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《經濟師）２００６年第７期
摘要：文章分析了石油企業實施內部控
ｌ●經濟師論壇
制的必要性、原則及主要內容，同時指出了實施
榔荽關篙個鍵詞：石油企業內薔部控制原。原則關對則關，』ｊ石油企業實施內部控制的幾點認識
中圖分類號：ｆ２７０．７文獻標識碼：ａ
文章編號
●於國燦
部門、各崗位形成較為系統的既互相制約又具有縱橫交錯關係的統一
整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標相互協調地發揮作用：最終實現股份公司內部控制的總體目標。三是內部牽制及不相容原則。
內部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關係屬於企業內部控制制度乙個重要組成部分。其主要特徵是將有關責任進行分配，使單獨的乙個人或乙個部門對任何一項或多項經濟業務活動沒有完全的處理權，必須經過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。四是權責明確、獎懲結合原則。
根據各部門和崗位的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任並賦予相應的許可權，制定操作規則和處理程式，確定追究、查處責任的措施與獎懲辦法等，使權有所屬，責有所歸，利有所享，避免發生越權或互相推諉的現象。五是成本效益原則。即在內部控制活動中貫徹成本效益
石油企業實施內部控制的必要性
１．建立健全內部控制，對於完善現代企業制度和法人治理結構，進步規範經營管理具有重要的現實意義。雖然我國石油公司都在向上中下游一體化，並逐步向投資中心、利潤中心、成本中心的體制架構邁進，但其能否以一套完備的、可直接用於指導日常經營管理各項工作的內部控制制度為紐帶，使各項工作做到授權有度、風險受控、操作規範；一、
一使公司上下幾十萬人在統一目標的指引下按照規範的要求正確地做事，最大限度規避無序、降低風險，確保公司價值最大化、股東回報最大化目標實現．仍是目前迫切需要認真加以解決的問題。因此，建立健全與石油企業發展相適應的內部控制體系並對其執行有效性進行評價完善，這對於進一步完善法人治理結構和實現經營機制的轉換，規範經營管理行為和促進管理水平和經濟效益的不斷提高，必將起到積極的促進作用。
２．石油企業建立健全內部控制，對於提高員工風險意識和有效規避企業風險具有重要的實踐意義。在目前我國迅速融人全球經濟、快速建立和完善現代企業制度的背景下，隨著石油企業加強國際風險勘探以及涉及高風險金融投資業務等領域，企業的經營風險、財務風險和業務風險都在加劇。為此，通過建立有效的內部控制體系，引導全體員工進一步樹立風險防範意識，探索和創新風險防範手段。
３石油企業實施內部控制，是新經濟和資訊時代提公升企業現代管理的重要手段。隨著知識經濟時代的到來和現代經濟執行中資訊屬性地位與作用大大提高，石油企業廣泛引入了以電子資訊科技和ｅｒｐ等資訊管理系統，從而極大地改變了內部控制的方式和特徵。與傳統的財務會計系統相比，ｅｒｐ為內部控制提供了極為不同的控制環境和控
原則，就是要力爭以最少的揎■或最低管理成本獲取最大的經濟效益。
要實行有選擇的控制；要努力降低控制成本，盡量精簡機構和人員，改進控制方法和手段，提高效率。六是可操作性原則。《內部控制手冊》必須符合股份公司實際，無論是業務流程控制點的設定，還是授權專案許可權的確定，都要考慮實際管理工作中是否可行，保證其可操作性。
七是包容性原則。《內部控制手冊》是依據企業現行各項管理制度，為控制風險而編制的一系列業務流程控制體系，內容涵蓋投資、生產、經營財務、監督檢查等方方面面。八是資訊反饋原則。
確定與控制工作有關的人員在資訊傳遞中的任務與責任，規定資訊的傳遞程式、收集方法和時間要求等事項，建立嚴密的記錄、報告等資訊反饋系統。
三、石油企業實施內部控制的主要內容
１．公司治理層面的內部控制。公司治理層面的內部控制是高層次的內部控制，包括股東大會、董事會、總裁（總裁班子）三個層面，側重於內部控制環境建設。
２．公司管理層面的內部控制。管理層面包括各事業部或職能部門、下屬各分公司經理（經理班子）、分公司副經理（總會計師）、分公司處室負責人（業務經理）等，側重於控制活動、資訊與溝通及監督等內部控制要素的活動，起著對上、對下資訊溝通和監控下屬分（子）執行的功能。
３．執行層面的內部控制。石油企業業務執行層的控制活動是對所有業務執行過程中的控制點進行的控制活動。業務活動控制在公司的內部控制體系中占有舉足輕重的位置，為此，應把每乙個業務流程分解成若干個業務步驟，每一步驟包括乙個或幾個控制點。
另外還有制定與之相配套規章制度彙編，確保內部控制有效貫徹執行。
四、石油企業實施內部控制中應把握的幾個關鍵問題
１．要建立健全與內部控制要求相適應的領導組織機構。要把內部控制的推行作為一把手工程，分級成立內部控制領導機構，成員由各職能部門組成，確保內部控制的建設和實施工作的組織到位。
２要全面深入地開展內部控制培訓工作。為全面實施內部控制制度，必須要奠定廣泛的群眾基礎。為此，既要對公司領導和中層領導進行培訓，也要對基層幹部和員工進行培訓，確保培訓覆蓋率達ｌ００％。
同時注重把綜合培訓與專業培訓相結合，綜合培訓側重於內部控制框架結構、流程控制和許可權劃分原則、步驟、方法等，專業培訓側重於實務培訓，針對業務流程，分部門、分系統組織培訓。
３．要經常對內部控制實施情況進行監督評價。根據ｃｏｓｏ框架要求，對內部控制的執**況不斷進行檢查和評價，及時發現、總結和解決實施中存在的問題，從而進一步完善內部控制體系。
４．要結合企業管理實踐進一步完善內部控制體系。要針對內部控制的要求，對企業管理的各個層面進行優化改善，從而實現內部控制與企業管理的融合。
（作者單位：中**田綠能高科河南濮陽４５７０００）
（責編：若佳）
制手段，其發揮的作用已經超過了實體經濟本身。而作為「高投入、高
回報、高風險」的石油企業而言，雖然目前已建立起較為成熟的全面預算管理、資金集中、核算集中等嚴密有序的管理模式，但只有把科學規範的內部控制體系融人到現行的經營管理體制中，與現有的管理體系和管理手段相契合，建立起貫穿於經營活動全過程的相互制衡、相互監督、自行糾查、自行制約的治理機制，引導員工自覺踐行和自我規範，才能有效避免內部執行失控、潛在的管理效率損失和提高企業參與國際競爭的實力。因此，石油企業實施內部控制必將極大的發揮和提公升其
資訊控制的功能。
４．石油企業實施內部控制，對促進企業內部環境改善和加強企業管理必將起到積極的促進作用。由於內部控制體現的新的管理思想，強調控制環境、人力資源激勵和建立資訊溝通機制的作用，打破了過去傳統的上中下游「塊塊」和各專業部門「條條」管理界限，對涉及的包括決策、管理和操作在內的全部活動，就其關鍵業務、關鍵環節、關鍵單位和關鍵個人訂立較為系統、較為嚴謹的規矩，規範業務處理程式和管理行為，明確相關單位個人的責任和權利，這在石油企業當前體制和機制轉換過程中，對提高其一級法人管理集中度以及整合各種有效資源，提高整體決策和控制能力，保障短期經營目標和長遠戰略目標的最終實現都具有深遠的現實意義。
二、石油企業實施內部控制原則
石油企業為確保科學界定建立內部控制的原則，應依照國際通行的《內部控制整體框架》 ）ｓ０要求，結合石油企業的實際，重點確定和建立其內部控制體系的八項原則：一是合規性原則。即企業內部控制制度必須符合國家的法律、法規和政策；符合股份公司上市地**監管機構有關上市公司的法律、法規和要求。
二是全面性與系統性原則。明確《內部控制手冊》涉及石油企業經營活動的各個方面，其內部監督和控制貫穿於經營管理活動的全過程並涉及全體員工。企業的每乙個員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其負責的作業實施控制，又要受到其他人員或制度的監督與制約．從而使企業內部各
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對石油企業加強資金管理的幾點思考
作者 李壽安 商場現代化 2008年第09期 摘要 如今企業競爭日趨激烈，提高企業資金使用的效益和效率，已成為決定企業生存和發展的成敗關鍵。本文揭示並分析了石油企業在資金管理上存在的問題，並提出了加強資金管理的相應措施。關鍵詞 資金管理石油企業成本 從目前中石油 中石化兩大石油企業資金管理的運作情況...
關於現代企業內部控制的幾點思考
關鍵詞 現代企業內部控制資金管理風險 1前言 現代企業內部控制是企業董事會等機構為確保企業財產安全完整 提高會計資訊質量 實現經營管理且標 完成受託責任而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程式。完善企業內部控制制度，保證會計資訊質量，對於完善公司治理結構和資訊披露制度，保護投資者合法權益，並保證...
如何有效加強石油企業內部控制建設
藕 年 月總第 期 中國石油青海油田採油二廠朱正惠 摘要 在現代社會中，石油已成為國民經濟各行業和人民生活必不可少的能源，加強石油企 業內部控制就顯得尤為重要，本文就如何有效加強石油企業內部控制建設進行了深入的 具有一定的參考價值 關鍵詞 石油企業內部控制建設 企業應進一步建立健全各項內部控制制度，...