稅前扣除專案
與生產經營直接相關的重點扣除專案
（一）業務招待費支出
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
【提示1】銷售（營業）收入，有時會被直接稱為「銷售收入」或「營業收入」。
【提示2】從稅法角度理解，銷售（營業）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務收入（包括視同提供勞務收入）、租金收入、特許權使用費收入。
【提示3】從會計角度講，銷售（營業）收入通常不包括投資收益、營業外收入。
【經典考題22·單選題】甲公司2023年度取得銷售貨物收入1000萬元，發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出6萬元，已知在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。甲公司在計算2023年度企業所得稅應納稅所得額時，准予扣除的業務招待費支出為（ ）。
a.6萬元
b.5萬元
c.4.97萬元
d.3.6萬元
【答案】d
【解析】（1）本題僅交代了一項收入——銷售貨物收入1000萬元；銷售貨物收入屬於銷售（營業）收入；因此，本題的銷售（營業）收入為1000萬元。（2）限額1=當年銷售（營業）收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），限額2=實際發生額的60%=6×60%=3.6（萬元），限額2＜限額1，按限額2扣除，即稅前准予扣除的業務招待費為3.
6萬元。（3）由於實際發生的業務招待費未能全額在稅前扣除，如果使用間接法計算企業所得稅應納稅所得額需要納稅調整，納稅調增額=6-3.6=2.
4（萬元）。
【經典考題23·不定項選擇題（節選）】甲電子裝置公司為居民企業……銷售貨物收入2000萬元，提供技術服務收入500萬元，轉讓股權收入3000萬元。經稅務機關核准上年已作壞賬損失處理後又收回的其他應收款15萬元……與生產經營有關的業務招待費支出50萬元……
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