《初級會計學》作業題
【目的】綜合練習製造企業主要經營過程的核算。
【資料】佳佳公司2009 年7月1 日各賬戶餘額資料如下表：
期初餘額表單位：元
「庫存商品」賬戶餘額150 000 元，其中：
庫存商品——a 4 000 件，單價20 元，共計80 000 元
庫存商品——b 7 000 件，單價10 元，共計70 000 元
「應收賬款」賬戶餘額3 000 元為達成工廠欠款；
「應付賬款」賬戶餘額1 000 元為欠創新工廠貨款。
2009 年7 月發生下列經濟業務：
1．倉庫發出材料42 000 元，用於生產a 產品21 900 元，b 產品18 100 元，車間用料2 000 元；
2．向慧明工廠購入甲材料15 000 元，增值稅2 550 元，該廠墊付運雜費1 000 元，貨款及運費以銀行存款支付；材料已驗收入庫，按其實際採購成本轉賬；
3．向創新廠購入乙材料40 000 元，貨款暫欠，材料已到達並驗收入庫；
4．以庫存現金支付上述購入乙材料的搬運費300 元，並按其實際採購成本轉賬；
5．收到達成工廠還來欠款3 000 元存入銀行；
6．以銀行存款支付上月應交稅費1 000 元；
7．以銀行存款預付下年度報刊訂閱費1 200 元；
8．本月份職工工資分配如下：
a 產品生產工人工資 10 000 元
b 產品生產工人工資 10 000 元
車間職工工資 3 000 元
管理部門職工工資 1 000 元
合計 24 000 元
9．按職工工資總額14%計提職工福利費；（注：本題不做，超出教材要求）
10．從銀行存款中提取庫存現金24 000 元，備發工資；
11．以庫存現金支付職工工資24 000 元；
12．計提本月固定資產折舊3 160 元，其中車間使用固定資產折舊2 380 元，管理部門
用固定資產折舊780 元；
13．本月應計入製造費用的待攤費用1 400 元；
14．將製造費用按生產工人工資比例攤配到a、b 兩種產品成本中；
15．a 產品已全部完成，共2 000 件，按其實際生產成本轉賬；
16．**產成品給達成工廠，計a 產品1 800 件，每件售價28 元，b 產品4 400 件，每件售價14 元，貨款共計112 000 元，增值稅19 040 元，貨款及增值稅均未收到；
17．結轉上述**產成品生產成本，計a 產品每件20 元，b 產品每件10 元，共計80 000 元；
18．用庫存現金支付銷售產品包裝費、裝卸費等銷售費用1 100 元；
19．以銀行存款支付臨時借款利息5 000 元；
20．本月應計入管理費用的待攤費用1 200 元；
21．按售價計算應交已售產品的消費稅5 600 元；
22．**多餘材料2 000 元，價款存入銀行，同時結轉該材料的實際成本1 500 元；
23．將本月份各損益賬戶餘額轉至本年利潤賬戶；
24．按本月利潤總額的25%，計算應交所得稅費用。並將「所得稅費用」賬戶餘額轉入「本年利潤」賬戶；
25．按本年稅後利潤10%提取盈餘公積金；
26．企業決定向投資者分配利潤120 000 元；
27．年末，將「本年利潤」賬戶餘額轉入「利潤分配」賬戶；
【要求】：
編制上述經濟業務會計分錄。
編制期末餘額表
會計分錄
1．借：生產成本——a 產品 21 900
——b 產品 18 100
製造費用 2 000
貸：原材料 42 000
2．借：材料採購 16 000
應交稅費 2 550
貸：銀行存款 18 550
結轉材料採購成本：
借：原材料 16 000
貸：材料採購 16 000
3．借：材料採購 40 000
貸：應付賬款 40 000
4．借：材料採購 300
貸：庫存現金 300
結轉材料採購成本：
借：原材料 40 300
貸：材料採購 40 300
5．借：銀行存款 3 000
貸：應收賬款 3 000
6．借：應交稅費 1 000
貸：銀行存款 1 000
7．借：待攤費用 1 200
貸：銀行存款 1 200
8．借：生產成本——a 產品 10 000
——b 產品 10 000
製造費用 3 000
管理費用 1 000
貸：應付職工薪酬 24 000
9．10．借：庫存現金 24 000
貸：銀行存款 24 000
11．借：應付職工薪酬 24 000
貸：庫存現金 24 000
12．借：製造費用 2 380
管理費用 780
貸：累計折舊 3 160
13．借：製造費用 1 400
貸：待攤費用 1 400
14．分配率= (2 000 + 3 000 + 2 380 +1 400)/(10 000 +10 000)=0.439(元/件)
a 產品應分攤的製造費用=10 000×0.439=4 390(元)
b 產品應分攤的製造費用=10 000×0.439=4 390(元)
借：生產成本——a 產品 4 390
——b 產品 4 390
貸：製造費用 8 780
15．a 產品完工成本=21 900+10 000+4 390=36 290(元)
借：庫存商品——a 產品 36 290
貸：生產成本——a 產品 36 290
16．借：應收賬款 131 040
貸：主營業務收入 112 000
應交稅費 19 040
17．借：營業成本 80 000
貸：庫存商品 8 000
18．借：銷售費用 1 100
貸：庫存現金 1 100
19．借：財務費用（管理費用） 5 000
貸：銀行存款 5 000
20．借：管理費用 1 200
貸：待攤費用 1 200
21．借：營業稅金及附加 5 600
貸：應交稅費 5 600
22．借：銀行存款 2 000
貸：營業收入 2 000
借：營業成本 1 500
貸：原材料 1 500
23．將本期有關收入賬戶的發生額結轉「本年利潤」賬戶
借：營業收入 114 000
貸：本年利潤 114 000
將本期有關費用支出賬戶發生額結轉「本年利潤」賬戶
借：本年利潤 96 180
貸：營業成本 81 500
營業稅金及附加 5 600
銷售費用 1 100
財務費用 5 000
管理費用 7980
24．本期利潤總額=114 000-96 180=17 820(元)
本期應交所得稅費用=17 820×25%=4 455
借：所得稅費用 4 455
貸：應交稅費 4 455
結轉所得稅費用：
借：本年利潤 4 455
貸：所得稅費用 4 455
25．提取的盈餘公積金=(17 820-4 455)×10%=13 365(元)
借：利潤分配1336.5
貸：盈餘公積 1336.5
26．借：利潤分配120 000
貸：應付利潤 120 000
27．借：本年利潤 440 365
貸：利潤分配440365
期末餘額表
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