作者：薛新華
**：《中小企業管理與科技·中旬刊》2023年第04期
摘要：本文以固定資產為例，詳細解釋了資產負債表債務法在固定資產核算中的運用。對資產負債表的債務法在固定資產核算中的運用進行分析，幫助廣大會計人員正確理解和掌握資產負債表的債務法在資產管理中的運用，以達舉一反
三、融會貫通之目的。
關鍵詞：資產負債表 ;債務法 ;賬面價值 ;計稅基礎 ;遞延所得稅
0 引言
為了使初學者能夠真正理解和掌握，資產負債表債務法在固定資產核算中的運用，筆者現將以固定資產為例將資產負債表債務法的運用進行詳細分析。
1 確定固定資產的賬面價值和計稅基礎
固定資產的賬面價值：目前，年末資產負債表中固定資產的年初數和年末數，就是固定資產的賬面價值。
確定固定資產的計稅基礎：固定資產的計稅基礎，是指企業收回固定資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。用公式表示即為：
資產的計稅基礎=未來可予稅前列支的金額資產的計稅基礎本質上就是稅收口徑上資產的價值標準，也就是稅法認可的資產的價值。
2 確定差異的性質及會計處理
當固定資產的賬面價值小於計稅基礎時，產生可抵扣暫時性差異，固定資產的賬面價值之所以小於計稅基礎，是因為按照會計準則進行會計處理時，計提的折舊比稅法要求提的多，使費用成本高，計算的會計利潤低，年末計算繳納所得稅時，必須按稅法的要求調增應納稅所得額，結果使該年交的所得稅比按會計利潤計算的多，該年多交的這部分所得稅在以後的會計年度內能夠轉回，因此，會計處理為：借記「所得稅費用」、「遞延所得稅資產」賬戶，貸記「應交稅費——應交所得稅」賬戶。若只反映可抵扣暫時性差異的影響額，借記「遞延所得稅資產」賬戶，貸記「所得稅費用」賬戶。
所得稅資產負債表債務法核算解析
作者 許葉枚 財會通訊 2006年第09期 企業會計準則第18號 所得稅 規定，所得稅應採用資產負債表債務法進行核算。資產負債表債務法是指在資產負債表日，對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量，適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅...
資產負債表債務法的運算原理
當資產的賬面價值小於計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異 新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會衝減應稅所得 可抵扣暫時性差異匹配 遞延所得稅資產 科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。遞延所得稅資產 的本期發生額 登賬額 當期可抵扣暫時性差異的變...
資產負債表債務法應用研究
摘要 本文重點比較了國際上通行的資產負債表債務法與其他方法的差異,了其約束條件和應用對策。關鍵詞 資產負債表債務法 會計處理 所得稅 1 所得稅會計方法的比較 1 應付稅款法。應付稅款法是將本期稅前會計利潤與應稅所得之間產生的所得稅差異均在當期確認所得稅費用。應付稅款法遵循收付實現制原則,當期所得稅...