作者：劉世承鄧亦文
**：《商業會計》2023年第23期
摘要：本文以例項的形式闡析資產負債表債務法核算的關鍵程式，以期幫助廣大財會人員熟練地掌握所得稅會計核算的新方法，更快更好地應用於企業的會計實踐。
關鍵詞：資產負債表債務法核算關鍵程式舉例
資產負債表債務法是一種科學、先進的所得稅會計處理方法，目前許多財會人員對開展這種方法的核算感到棘手。為此，筆者根據自己教學的體會和實踐的探索，通過列舉具體例項，疏理歸納，提綱挈領地解析這種方法核算的幾個關鍵程式，以巧解癥結，供同行們參考。
一、例項資料
巨集興公司於2023年1月設立，所得稅採用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司2023年實現的利潤總額為4 000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的專案如下：
（1）2023年1月1日，巨集興公司以916.25萬元自**市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為900萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2023年12月31日。
巨集興公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。
（2）2023年12月31日，巨集興公司對新華公司長期股權投資按權益法核算確認的投資收益為160萬元，該項投資於2023年4月1日取得，取得時成本為1 500萬元（稅法認定的取得成本也為1 500萬元），該項長期股權投資2023年持有期間除確認投資收益外，未發生其他增減變動事項。假定巨集興公司與新華公司適用的所得稅稅率相同。巨集興公司沒有**該長期股權投資的計畫。
（3）2023年4月8日，巨集興公司外購一幢寫字樓並立即對外出租形成投資性房地產，該寫字樓取得時成本為 4 200萬元，巨集興公司採用公允價值模式進行後續計量，2023年12月31日，該寫字樓的公允價值為4 500萬元。假定稅法規定，該寫字樓應採用年限平均法按25年計提折舊，不考慮淨殘值。
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