應收賬款是指企業在正常經營過程中，因銷售商品、產品、提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。主要包括企業**商品、產品、材料、提供勞務等應向債務人收取的價款及**貨方墊付的運雜費等。
一、應收賬款管理的目標
隨著市場經濟體制的建立與完善，企業與企業之間相互提供商業信用已成為一種越來越普遍的現象，因此，企業應收賬款數額越來越多，對應收賬款進行管理已經成為企業流動資產的重要組成部分。企業提供商業信用，採取賒銷方式，會使企業應收賬款的數額大量增加，現金的**時間延長，甚至會使企業遭受不能收回應收賬款的損失。但賒銷又可以擴大銷售，增加企業的市場占有率和盈利。
因此，應收賬款管理的基本目標就是充分發揮應收賬款功能，權衡應收賬款投資所產生的收益、成本和風險，作出有利於企業的應收賬款決策。
二、應收賬款產生的動因
應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，由此將發生一定的管理成本、機會成本和壞賬損失成本。那麼，企業為什麼會產生應收賬款呢？
一是增加銷售。企業銷售產品時可以採取兩種基本方式，即現銷和賒銷。顯然現銷對企業有利，賒銷對客戶有利。
但在市場競爭較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。進行賒銷的企業，實際上是向客戶提供了兩項交易：第一是向客戶銷售產品；第二是在乙個有限的時期內向客戶提供資金。
雖然賒銷僅僅是影響客戶銷售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的**作用是十分明顯的。特別是在企業銷售新產品、開拓新市場時，賒銷具有更重要的意義。
二是減少存貨。企業持有產成品存貨，要追加管理費、儲存費、保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無須上述支出。而應收賬款的增加意味著產成品存貨的減少。
產成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增大企業的速動資產，提高企業的即期償債能力，修飾企業的財務指標。因此，無論是季節性生產企業還是非季節性生產企業，當企業產成品較多時，一般應採用較優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約各種支出。
三、加強應收賬款管理的措施
第一，制定適當的信用政策。信用政策是企業財務政策的重要組成部分。制定合理的信用政策是加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。
信用政策是企業對應收賬款進行規劃與管理而制定的基本原則和行為規範，其包括：（1）信用標準。信用標準是企業同意向客戶提供商業信用而提出的基本要求，通常是以預期的壞賬損失率作為判別標準。
如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的客戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但不利於擴大銷售量，甚至會使銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。企業應根據具體情況進行權衡。（2）信用條件。
信用條件是指企業向客戶提供商業信用時要求其支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業允許客戶從購貨到付清貨款的最長時間，折扣期限是企業為客戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在客戶提前付款時給予的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來額外的負擔，如會增加應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等。
（3）收賬政策。收賬政策是信用條件被違反時，企業採取的收賬策略。企業如果採用較積極的收賬政策，就會減少應收賬款的壞賬損失，但會增加收賬成本。
如果採用較消極的收賬政策，雖然可以減少收賬費用，卻會增加應收賬款的壞賬損失。因此，制定信用政策時，一方面要考慮到有利於增加銷售；另一方面要考慮到有利於降低應收賬款占用的資金，縮短應收賬款的**期，防止發生壞賬損失。
第二，貫徹實施企業的信用政策。信用政策制定之後，一定要全面地、有效地貫徹實施，否則只是紙上談兵，發揮不了信用政策的作用。在貫徹實施信用政策時可按以下步驟進行：
（1）對客戶的信用狀況進行科學的分析和評估。在明確客戶的信用標準後，企業必須對客戶的信用進行評價，並考慮發生壞賬和延期付款的可能性。企業可以通過信用評估機構、銀行和其他非銀行金融機構、其他企業、客戶的財務報表等多種渠道取得可利用的資料，對客戶的品質、財務實力和其他方面等信用狀況進行客觀公正的評估和分析，以此為基礎對客戶的信用狀況作出決策。
如果是初次銷售，首先需要決策的是是否給予信用。如果可能不斷重複銷售，企業就應當建立一定的程式，以避免每次收到訂單時都從頭開始評價是否給予信用。使這一程式合理化的方法之一是為每個經常客戶建立乙個信用限額。
信用限額的確定使得發貨可以有效率地進行，但是對這一限額必須經常性地進行重新評價，以便與該客戶的最新變化情況保持一致。（2）為客戶確定適當的信用額度。信用額度代表企業對客戶承擔的可容忍的賒銷和壞賬風險。
信用額度過低將影響企業的銷售規模，也會相應地增加企業的交易次數和交易費用；但是，信用額度過高將會加大企業的收賬費用和壞賬風險。企業在確定客戶信用額度時，可以根據客戶的信用等級和收益與風險對等的原則，採用按客戶營運資本淨額的一定比例或按客戶清算價值的一定比例等方法來確定信用額度。同時企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，並注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
（3）採取有效的收賬策略。企業應收賬款持有數額的大小除了取決於應收賬款的發生額外，在一定程度上也取於企業的收賬策略。
第三，加強應收賬款的日常管理。應收賬款是企業對外提供商業信用的結果，其中往往蘊涵著巨大的風險，因此，對企業應收賬款必須加強日常管理，採取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題並解決問題。可從以下方面著手進行：
其一，實施應收賬款的追蹤分析。企業的客戶賒銷了產品，能否按期償還貨款，主要取決於客戶的信用品質、財務狀況及客戶是否可以實現該產品的價值轉換或增值等因素。其中，客戶的信用品質和財務狀況是企業在賒銷之前就必須注意分析的問題，但是在賒銷之後，仍然應進行追蹤分析，因為這兩個因素是有可能隨時發生變化的。
當發現客戶的這兩個因素有發生變化的可能性時，企業應採取果然的措施，盡快地收回應收賬款，那怕是暫時收回部分應收賬款，並且對該客戶的信用記錄進行相應的調整。至於第三個因素，對客戶能否及時支付應收賬款也具有重大的影響。如果客戶可以實現該產品的價值轉換，尤其是可以實現該產品的價值增值，那麼客戶就會願意及時付款，主要是客戶希望建立良好的信譽，為其以後的交易打下基礎。
當然，企業不可能也沒必要對全部的應收賬款都進行追蹤分析。企業應該將主要精力集中在那些交易金額大、交易次數頻繁或信用品質有疑問的客戶身上。其二，對應收賬款賬齡進行分析。
一般來說，應收賬款被拖欠時間越長，催收的難度就越大，成為壞賬的可能性也就越高。對此，企業應實施嚴密的監督，隨時掌握**情況。實施對應收賬款的**情況的監督，可以通過編制賬齡分析表進行。
其三，進行應收賬款收現保證率分析。應收賬款收現保證率是指在一定會計期間內為了適應企業現金收支匹配關係的需要，所確定的必須收現的應收賬款佔全部應收賬款的比重。其計算公式為：
應收賬款的收現保證率= ，其中，當期其他穩定可靠的現金流入總額是指從應收賬款收現以外可以取得的其他穩定可靠的現金流入數額，如短期有價**變現淨額、可隨時取得的銀行貸款額等。應收賬款收現保證率是企業應收賬款收現水平的最低控制標準，是企業控制應收賬款收現水平的基本依據。企業當期現金支付需要量與當期應收賬款之間存在密切關係，企業應收賬款的**是企業現金的主要**，但是應收賬款的收現期卻往往不穩定，與現金的需要時間也往往不一致。
所以必須確定乙個應收賬款收現的最低標準，以保證企業的現金需要，更為關鍵的是實際收現的賬款能否滿足同期必需的現金支付要求，特別是滿足具有剛性約束的納稅債務及償付不得延期或調換的到期債務需要。
第四，建立健全的應收賬款壞賬準備制度。不管企業採用多麼嚴格的信用政策，只要有應收賬款就有發生壞賬的可能性。因此，按照權責發生制和謹慎性原則的要求，企業必須對壞賬發生的可能性預先進行估計，並計提相應的壞賬準備金。
壞賬準備金的計提比例與應收賬款的賬齡存在著密切的關係。應收賬款壞賬準備金的具體計提比例可以由企業根據自己的實際情況和以往的經驗加以確定。當然，應收賬款計提壞賬準備金以後，壞賬不一定發生。
一般來講，企業的應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬：債務人死亡，以其遺產清償後仍然無法收回的部分；債務人破產，以其破產財產清償後仍然無法收回的部分；債務人較長時間內未履行其償債義務，並且有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性較小。但是，對已確認為壞賬的應收賬款，並不意味著企業已經放棄了對它的追索權，一旦情況發生變化，債務人具有了償債能力，企業就應該積極追償。
應收賬款的管理應從應收賬款的形成、目標及日常管理入手。加強公司的治理，針對應收賬款管理中發現的問題，採取有效的措施對企業應收賬款加強管理，使企業應收賬款保持乙個合理水平。企業應在發揮應收賬款擴大銷售和減少存貨的功能同時，盡可能做到持有成本最低、持有風險最小、保持合理的現金流量和較高的銷售利潤，以達到提高企業應收賬款投資的收益率，從而不斷提高企業效益，提高企業競爭力。
施工企業應收賬款管理
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應收賬款管理系統
1 應收單局管理 2 收款處理 3 核銷處理 4 製作憑證 5 壞賬處理 6 業務期結轉過程 7 查詢 統計 分析與報表 涉及到的工作崗位 1 往來會計組長 2 應收會計組員 涉及到的表單 一 業務1 應收單據管理 應收會計錄入代墊費用單和其他應收單，並將賒銷發票過入明細賬中。往來會計組長對其他應收...
應收賬款的管理
摘要 本文通過應收賬款產生的原因，對企業的影響，建立應收賬款管理的防範機制和對應收賬款的處置四個方面的分析，論述了加強應收賬款的管理重要性，管好應收賬款就能減少壞賬，盤活資金，就能使企業的生產經營邁上乙個新台階。關鍵詞 防範機制逾期債權激勵機制誠信度風險意識 一 應收賬款產生的原因 目前，我國企業應...