對外銷售貨物、材料、消費品時,應分別交納增值稅、消費稅。銷售購入、自產的或委託加工的貨物時的賬務處理。
1)在發生銷售收入和收取增值稅時,按其合計數入賬:
借:銀行存款(應收票據、應收賬款等賬戶)
貸:應繳稅金――應交增值稅(銷項稅額)
產品(商品)銷售收入
若發生銷貨退回時,則作相反賬務處理。
2)銷售應稅消費品時的賬務處理。銷售實現時,按應交的消費稅額入賬:
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金――應交消費稅
實際交納消費稅時,按實際交納的稅額入賬:
借:應交稅金――應交消費稅
貸:銀行存款
3)發生銷貨退回及退稅時,作相反的會計處理 。
5.企業銷售不動產和無形資產時的賬務處理
1)銷售發生時,按銷售計算出來的營業稅額入賬:
借:固定資產清理(其他業務支出)
貸:應交稅金――應交營業稅
2)實際交納營業稅時,按交納的營業稅額入賬:
借:應交稅金――應交營業稅
貸:銀行存款
6.代收應交稅金的賬務處理
代收應交稅金的範圍包括:企業代收應交鹽稅、代收燒油特別稅等。企業在銷售產品時、按應代收和已代收的鹽稅或燒油特別稅額入賬:
借:銀行存款(其他應收款賬戶)
貸:應交稅金――應交鹽稅
應交燒油特別稅
企業實際上交稅金時,按實際交納稅額入賬:
借:應交稅金――應交鹽稅
應交燒油特別稅
貸:銀行存款
7.應交所得稅的賬務處理
企業在有盈利所得,都必須交納所得稅。個人收入水平超出一定水平時,也需要交納個人所得稅。企業所得稅的賬務處理:
1)按預交所得稅要求,計提應預交稅額:
借:所得稅
貸:應交稅金――應交所得稅
2)預交所得稅:
借:應交稅金――應交所得稅
貸:銀行存款
3)年終清算,若是補交所得稅時:
借:應交稅金――應交所得稅
貸:銀行存款
同時:借:所得稅
貸:應交稅金――應交所得稅
4)年終清算若是退回多交的所得稅:
借:銀行存款
貸:應交稅金――應交所得稅
同時:借:應交稅金――應交所得稅
貸:所得稅
企業代交個人所得稅的賬務處理。代扣職工個人所得稅時:
借:應付工資
貸:應交稅金――應交代扣個人所得稅
代交稅金:
借:應交稅金――應交代扣個人所得稅
貸:銀行存款
應交稅金 未交增值稅說明
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