關於「應交稅金-應交增值稅」、「應交稅金-未交增值稅」科目的使用簡單說明
導致上述兩個科目混淆的原因，主要在於會計制度（教材）所使用的「應交稅金-應交增值稅（已交稅金）」這乙個科目。初學者需要注意用到「已交稅金」的例題或者考試題，題目都明確提示「****公司*月*日繳納當月應交增值稅****元」，注意當月這兩個字。
-會計制度的這個設計是為了配合稅法的設計「納稅人以１個月或者１個季度為１個納稅期的，自期滿之日起１５日內申報納稅；以１日、３日、５日、１０日或者１５日為１個納稅期的，自期滿之日起５日內預繳稅款，於次月１日起１５日內申報納稅並結清上月應納稅款。」
一般的企業都是以乙個月為乙個納稅期的，那麼，看看稅法這個規定，就應該明白，一般企業用不到「已交稅金」，因為不可能繳納當月的應交增值稅！
同時為了正確核算留抵稅額（進項稅額大於銷項稅額），制度設計思路是：如果某乙個月進項稅額大於銷項稅額，無需賬務處理，「應交稅金-應交增值稅」出現的期末借方餘額就是留抵稅額（留待以後月份抵扣的進項稅額）；
若（正常情況下一般如此）月末「應交稅金—應交增值稅「會形成貸方餘額，這個要形成的餘額就是企業當月應繳納的增值稅，予以轉出——
借：應交稅金-應交增值稅**出未交增值稅）
貸：應交稅金—未交增值稅
什麼時候繳納就什麼時候通過「應交稅金—未交增值稅」核算就可以了。
也就是說，繳納增值稅的核算——
借：應交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款
用不到「應交稅金—應交增值稅（已交稅金）！！！
一般企業，增值稅不是很複雜的情況下，「應交稅金-應交增值稅「若餘額，只會有借方餘額，即留抵稅額；
「應交稅金-未交增值稅「一般情況下，存在的是貸方餘額，也有可能會出現借方餘額，主要就是因為稅務機關在完不成稅收任務額的時候要求企業先多繳納一部分增值稅的情況下出現。
應交增值稅如何核算
應交增值稅各明細科目 借方 進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內銷產品應納稅額 轉出未交增值稅。貸方 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅。1 進項稅額 購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方 退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。2 已交稅金 用於當月繳納本月增值稅，預交時 借 應...
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2006 5 25 13 35 大中小 列印 我要糾錯 小規模納稅人應交增值稅不設定明細賬。一般納稅人，外資企業與內資企業設定同樣的明細賬。一 一般納稅人賬簿設定 為了核算企業應交增值稅的發生 抵扣 進項轉出 計提 交納 退還等情況，應在 應交稅金 科目下設定 應交增值稅 和 未交增值稅 兩個明細科...
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