一、一般納稅人增值稅納稅申報表填寫指引
（一）填寫順序
一般納稅人按照以下順序填寫申報表：
1.銷售情況的填寫
第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；
第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除專案明細）。（有差額扣除專案的納稅人填寫）
第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。（有差額扣除專案的納稅人填寫）。
第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細表》。（有減免稅業務的納稅人填寫）
2.進項稅額的填寫
第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。（有不動產進項稅額分期抵扣業務的納稅人填寫）
第六步：填寫《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。（有固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣業務的納稅人填寫）
第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
第八步：填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》。
3.稅額抵減的填寫
第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業務的納稅人填寫）
4.主表的填寫
第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（根據附表資料填寫主表）
（二）一般業務的填寫
增值稅一般納稅人發生的一般業務（不包含即徵即退、減免稅、出口退稅、彙總申報、稅額抵減、差額徵稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務），只需要填寫附表
一、附表
二、進項結構明細表和主表中的部分專案。其他**不需要填寫。
1.銷售情況的填寫
（1）一般計稅方法的填寫
納稅人適用一般計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的 「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。
（2）簡易計稅方法的填寫
納稅人適用簡易計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同徵收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的 「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。
2.進項稅額的填寫
（1）申報抵扣的進項稅額的填寫
納稅人當期認證相符（或增值稅發票查詢平台勾選確認抵扣）的增值稅專用發票（含機動車銷售統一發票）的進項稅額填寫在「認證相符的增值稅專用發票」欄次中。
當期取得的「海關進口增值稅專用繳款書」經審核比對相符後，根據審核比對結果通知書註明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄「海關進口增值稅專用繳款書」欄次中。
當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」欄次中。實行農產品核定扣除的企業，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。
當期取得的「代扣代繳稅收繳款憑證」，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄「代扣代繳稅收繳款憑證」欄次中。
2023年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票（不含財政票據）上註明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄「其他」。
【政策鏈結】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1+3%）×3%；
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1+5%）×5%。
（2）進項稅額轉出額的填寫
納稅人已經抵扣但按政策規定應在本期轉出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。
【政策鏈結】《試點實施辦法》第二十七條下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
①用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述專案的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
3.進項稅額結構明細的填寫
《本期抵扣進項稅額結構明細表》中「按稅率或徵收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項」，反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或徵收率）的進項稅額，不包括用於購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。
納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。
納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額徵稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或徵收率，將扣稅憑證上註明的稅額填入對應欄次。
第29欄反映納稅人用於購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用於購建不動產時，發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。
【政策鏈結】根據國家稅務總局2023年第15號公告，不需進行分2 年抵扣的不動產（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產開發企業銷售自行開發的房地產專案、融資租入的不動產、施工現場修建的臨時建築物、構築物。
4.主表的填寫
（1）銷售額的填寫
一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除專案的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據不同專案，分別填寫到「按適用稅率計稅銷售額」、「按簡易辦法計稅銷售額」、「免、抵、退辦法出口銷售額」、「免稅銷售額」。
主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。
其中：服務、不動產和無形資產的銷售額不填寫到主表第3欄「應稅勞務銷售額」中，應填寫到主表第1欄「按適用稅率計稅銷售額」中。
「應稅勞務銷售額」欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。
（2）稅款計算的填寫
附表一中的「貨物勞務的銷項稅額」與「服務、不動產和無形資產的銷項稅額」合計填寫在主表第11欄「銷項稅額」欄次。附表二中第12欄「當期申報抵扣進項稅額合計」填寫在主表第12欄「進項稅額」中。根據主表中註明的公式計算的「應抵扣稅額合計」、「實際抵扣稅額」、「應納稅額」、「期末留抵稅額」、「應納稅額合計」分別填寫在相應的欄次。
主表第23欄「應納稅額減徵額」填寫納稅人本期按照稅法規定減徵的增值稅應納稅額，包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用裝置費用以及技術維護費（以下簡稱「兩項費用」），納稅人銷售使用過的固定資產、銷售舊貨銷售額1%減徵的部分。
主表第24欄「應納稅額合計」由一般計稅方法計算的「應納稅額」與「簡易計稅辦法計算的應納稅額」之和，減去「應納稅額減徵額」計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。
（3）稅款繳納的填寫
主表第28欄 「①分次預繳稅額」填寫納稅人本期已繳納的准予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
主表第34欄「本期應補（退）稅額」反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。
（三）特殊業務的填寫
1.即徵即退業務的填寫
納稅人按規定享受增值稅即徵即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的徵（退）稅資料填寫在附表一「即徵即退專案」欄次中和主表「即徵即退專案」列中。未發生即徵即退業務的納稅人無需填寫相關內容。即徵即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在「一般專案」和「即徵即退專案」中進行分攤。
2.減免稅業務的填寫
發生免稅業務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。
（1）減免稅明細表的填寫
「減稅專案」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減徵（包含稅額式減徵、稅率式減徵）增值稅優惠的納稅人填寫。「應納稅額減徵額」當期大於零的納稅人需要填寫「減稅專案」欄次。
「免稅專案」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免徵增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免徵增值稅政策或未達起徵點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第12欄「其他免稅銷售額」「本期數」無資料時，不需填寫本欄。
「減稅性質**及名稱」、「免稅性質**及名稱」根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質**、專案名稱填寫。同時有多個減稅、免稅專案的，應分別填寫。
「免稅銷售額對應的進項稅額」按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅專案的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅專案，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證註明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅專案對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填「0」。
3.出口退稅業務的填寫
（1）生產企業免抵退稅業務的填寫
①出口銷售額的填寫：
生產企業適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一「免抵退稅」部分「開具其他發票」「銷售額」列，和主表第7欄「免、抵、退辦法出口銷售額」。該銷售額為企業會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報彙總表》中的出口銷售額是單證資訊齊全進行出口退稅申報的銷售額。
兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報彙總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬於正常情形。
②徵退稅率之差轉出的進項稅額填寫：
生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，並填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄「免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額」、《免抵退稅申報彙總表》第25欄「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」。彙總表第25欄與附表二第18欄數值需相同，不得有差異。
如何填寫增值稅納稅申報表
附件6 增值稅納稅申報表 適用於一般納稅人 及其附表填表說明 一 增值稅納稅申報表 適用於一般納稅人 填表說明 本申報表適用於增值稅一般納稅人填報。增值稅一般納稅人銷售按簡易辦法繳納增值稅的貨物，也使用本表。一 本表 稅款所屬時間 是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年 月 日...
《增值稅納稅申報表》填表說明
增值稅納稅申報表 適用於一般納稅人 及其附表填表說明 一 增值稅納稅申報表 適用於一般納稅人 填表說明 本申報表適用於增值稅一般納稅人填報。增值稅一般納稅人銷售按簡易辦法繳納增值稅的貨物，也使用本表。一 本表 稅款所屬時間 是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年 月 日。二 本...
增值稅納稅申報表填寫說明一般納稅人適用
附件2及其附列資料填寫說明 本納稅申報表及其附列資料填寫說明 以下簡稱本表及填寫說明 適用於增值稅一般納稅人 以下簡稱納稅人 一 名詞解釋 一 本表及填寫說明所稱 應稅貨物 是指增值稅的應稅貨物。二 本表及填寫說明所稱 應稅勞務 是指增值稅的應稅加工 修理 修配勞務。三 本表及填寫說明所稱 應稅服務...