2006-5-25 13:35 【大中小】【列印】【我要糾錯】
小規模納稅人應交增值稅不設定明細賬。一般納稅人，外資企業與內資企業設定同樣的明細賬。
一、一般納稅人賬簿設定
為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在「應交稅金」科目下設定「應交增值稅」和「未交增值稅」兩個明細科目。
一般納稅人在「應交稅金—應交增值稅」明細賬的借、貸方設定分析專案，在借方分析欄內設「進項稅額」、「已交稅金」、「轉出未交增值稅」等專案；在貸方分析欄內設「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專案。
一般納稅人在應交稅金下設定「未交增值稅」明細賬，將多繳稅金從「應交增值稅」的借方餘額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等專案一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
「已交稅金」專欄，記錄企業已交納的增值稅額。企業已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
「銷項稅額」專欄，記錄企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。
「出口退稅」專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。
「進項稅額轉出」專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。
在「應交稅金——應交增值稅」科目下還需設「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交稅金——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅金——應交增值稅**出未交增值稅）」科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」科目。將本月多交的增值稅自「應交稅金——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅金——未交增值稅」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅**出多交增值稅）」科目。
當月上交本月增值稅時，仍應借記「應交稅金——應交增值稅（已交稅金）」科目，貸記「銀行存款」科目。
二、一般納稅人賬務處理
（一）月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，這樣「應交增值稅」明細賬不出現貸方餘額，會計分錄為：
借：應交稅金—應交增值稅**出未交增值稅）
貸：應交稅金—未交增值稅。
（二）月份終了，企業將本月多交的增值稅自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，即：
借：應交稅金—未交增值稅
貸：應交稅金—應交增值稅**出多交增值稅）
（三）當月繳納本月實現的增值稅（例如開具專用繳款書預繳稅款）時，借記「應交稅金—應交增值稅（已交稅金）」貸記「銀行存款」。
（四）當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記「應交稅金—未交增值稅」貸記「銀行存款」。
（五）「應交稅金—應交增值稅」科目的期末借方餘額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無餘額。
（六）「應交稅金—未交增值稅」科目的期末借方餘額反映多繳的增值稅，貸方餘額反映未繳的增值稅。
應交增值稅明細科目如何設定及處理
2006 5 25 13 35 大中小 列印 我要糾錯 小規模納稅人應交增值稅不設定明細賬。一般納稅人，外資企業與內資企業設定同樣的明細賬。一 一般納稅人賬簿設定 為了核算企業應交增值稅的發生 抵扣 進項轉出 計提 交納 退還等情況，應在 應交稅金 科目下設定 應交增值稅 和 未交增值稅 兩個明細科...
對應交增值稅明細科目的年終結轉
表1 應交增值稅 各明細科目的性質 序號借方科目貸方科目備註 1進項稅 2已交稅金 3減免稅款減免稅款專用 4出口抵減內銷產品出口退稅專用 應納稅額 5轉出未交增值稅 6待抵扣進項稅輔導期納稅人專用 7銷項稅 8出口退稅出口退稅專用 9進項稅額轉出 10轉出多交增值稅 重點說明以下科目 1 已交稅金...
應交增值稅如何核算
應交增值稅各明細科目 借方 進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內銷產品應納稅額 轉出未交增值稅。貸方 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅。1 進項稅額 購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方 退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。2 已交稅金 用於當月繳納本月增值稅，預交時 借 應...