【摘要】全面預算管理已經被大多數企業所接受和實施。傳統的全面預算管理方式由於沒有it環境的支援,已經很難滿足企業的實際預算管理需要。本文結合揚州亞星客車股份****的實踐，提出了在erp系統下構建全面預算管理模組的理念設想。
【關鍵詞】亞星客車；全面預算管理；整合erp與預算
一、問題的提出
現代企業管理的發展要求實行預算管理。現代企業管理應該是系統化、戰略化、人本化的管理。「系統」所要求的是各種管理的融會而非集合；「戰略」所體現的是前瞻、有序而非「救火式」的應付；「人本」所倡導的是「人管」而非「管人」。
全面預算管理正是這樣一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。它通過業務、資金、資訊的整合，明確、適度的授權、分權，戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的目標。全面預算管理從20世紀20年代發展至今，已經成為企業組織內部控制系統的核心。
目前全面預算管理在理論上的概括是相對完美的，但在實踐中和任何其他管理工具一樣，本身也存在不足與缺陷。如何融合、整合先進的理論、方法、技術來創新預算管理，成為預算管理要解決的問題。
erp，即企業資源計畫，是20世紀90年代初期興起的、以市場和客戶為導向的、以實行企業內外資源優化配置、消除生產經營過程中一切無效的勞動和資源，實現資訊流、物流、資金流、價值流和業務流的有機整合和以提高客戶滿意度為目標，以計畫和控制為主線，以網路和資訊科技為平台，集客戶、市場、銷售、採購、計畫、生產、財務、質量、服務、資訊和業務流程重組等功能為一體，面向**鏈管理的現代企業管理思想和方法（erp系統就是利用這種思想開發的軟體）。自從2023年瀋陽第一工具機廠引進我國第一套mrp ii軟體至今，成千上萬家企業實施了erp專案，理論界也對erp的管理思想和應用過程進行了有益的**。
當代資訊科技的蓬勃發展，改變了人類的生產、生活方式，對企業組織產生了巨大的影響 ， 它改變了也正改變著企業的生存環境、 經營思想、管理模式，加速了經濟全球一體化的程序 ，從而也重新定義了資訊時代企業生存、發展的全新規則。erp 系統在我國現代企業得到了越來越廣泛的應用，這為全面預算管理的完善、發展和應用創造了條件。而以財務為核心的全面預算管理正是 erp 事先計畫與事中控制思想的重要實現手段。
面對高速發展的資訊時代 、瞬息萬變的市場環境 、靈活多變的企業經營思想，全面預算管理必須與erp進行有機的結合，融合各自的管理理念，建立全新的管理模式。但兩者為什麼要進行結合、到底應該如何進行有效結合、在實際應用當中又要如何處理好兩者之間的關係？本文結合揚州亞星客車股份****的實踐，擬就此問題作一些**。
二、全面預算管理與erp有機結合的必要性與可行性
正如閻達五先生所說：預算控制等先進的財務控制方法在我國運用程度非常低的原因，除了經濟環境、思想觀念、財會人員水平和素質等因素制約外，還有乙個重要的原因就是沒有把財務控制方法與資訊科技有機結合起來，沒有站在it環境下探索財務控制的機理。因此我們有必要在資訊系統環境下對傳統的預算管理進行重新審視。
一方面，在預算編製方面，由於全面預算的編制不僅包括財務指標，而且包括非財務指標，涉及企業的方方面面，加之預算指標之間的勾稽關係複雜，這就導致了預算的編制週期較長，必然耗費大量的人力、物力和時間。姑且不談手工方式的費時、費力，即使是電子**軟體也存在著資訊難以整合與共享、不支援預算跟蹤、安全性差、協調性弱等缺點，同樣也無法滿足全面預算管理的要求。而 erp 是乙個高度整合的管理資訊系統，它能提供全面預算管理所需要的大部分資料，其餘的資料可通過擴充套件較容易地提供。
具體來講，erp系統提供了靈活的工具來編制預算，可複製歷史資料、建立**模型，**未來，可以模擬多個預算版本等等。erp在預算領域提供的不僅是一種工具，也是一種思路。比如市場細分，比如標準成本等等。
當然預算終究是預算，它的目的不是絕對的精確，但畢竟當實際偏離計畫時我們需要足夠的資訊找到偏離的原因。erp系統是一種注重細節（go to detail）的平台，它的**不僅是理論更是實踐。因此，將全面預算與 erp進行結合，能方便有效地實現全面預算的編制。
另一方面，預算執行和實時控制難度更大。當經濟業務發生時，由於沒有實現 it 環境下集中管理模式，無法獲得實時動態的資料，無法按照各級別制定的具體預算指標進行實時控制，無法進行預算差異的及時分析，無法採取相應的調整措施。在很多情況下，事後層層彙總的實際資料已經失去了與預算數對比的意義，傳統的預算管理也就無法實現事先計畫和事中控制的思想。
預算的分析考核要全面，而預算執行和控制的最高形式是計算機系統。成功的預算要求經由技術分析的資料具有正確性和相當的精確性，要有先進、科學的內部資訊系統，如果預算的技術分析不正確，那麼它是不會被接受和實施的。這就要求企業關注資訊科技的發展，實現預算資訊及時傳遞與共享，迅速有效地應用erp,實現預算的實時監控和修正。
使用計算機系統將大大減少預算執行的工作量，為進一步細化預算、硬化控制提供了現代化的手段，預算編製流程、預算執行流程、預算調整流程固化為計算機執行的程式，可以避免一些人為因素，增強全面預算管理應有的剛性。全面預算管理如能得到erp系統的支援，將為確保預算執行的有效進行和預算控制的有效發揮提供良好的資訊平台。
同時，預算體系的構建具有複雜性和操作性不強等特點，而erp成熟的理論為預算管理體系的設計和實施提供了指導，極大地提高了預算體系的科學性。在預算管理中，一方面借鑑erp的思想，另一方面與erp系統整合，改進其技術面，可以提高預算的準確性、科學性和可操作性。尤為重要的是：
erp軟體系統只不過是先進的管理理念傳輸的載體，通過組織機構的流程化整合，倡導團隊合作和人本主義精神，優化了預算環境。
從另外乙個角度來看，全面預算管理也有助於企業it的發展。因為從市場應用和需求來看，任何乙個單元技術的資訊化系統都顯得蒼白無力。只有通過整合，將企業管理與資訊化復合技術進行整合應用，從而解決資訊孤島問題，才能適應企業業務的成長變化。
預算管理也是體現erp事前計畫和事中控制思想的重要手段，有助於以「生產」為中心的erp推式管理向以「市場」為中心的erp拉式管理轉化。
全面預算管理與erp的有機結合也有其堅實的基礎和相當的可行性。因為全面預算管理與 erp 體現了相同的核心理念，即都是合理配置企業資源，使之為企業創造價值。同時，以財務為核心的全面預算管理是erp系統的重要組成部分，兩者的結合必將是相得益彰。
三、全面預算管理與erp有機結合的實踐與探索
作為乙個有著50多年歷史的老國有企業，揚州亞星客車股份****（亞星客車600213，上交所）的全面預算管理和資訊化工作也走過了曲折的道路。
全面預算管理工作。由於幾十年計畫經濟深深的烙印，公司上下對預算和全面預算管理存在著這樣和那樣的誤解：有人認為預算僅僅是一種計畫形式，將預算管理與計畫管理混為一談；有人認為預算主要涉及財務資料，與業務部門和其他職能部門關係不大；尤其是業務部門，認為市場變幻莫測，根本就無法編制預算。
但作為一種數量化的控制手段，預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合於乙個體系中的管理控制方法之一。經過認真研究，從2023年開始，亞星客車決定在公司強力推行全面預算管理。通過加強學習、轉變觀念、夯實基礎管理工作、組織機構流程化重組等，建立了預算組織與預算責任網路。
初期主要借助excel工具進行資料處理。
資訊化工作。亞星客車股份****與其他許多國有企業一樣，也經歷了封閉式自我開發、低水平單一模組運用等階段。這些軟體主要以模仿、替代手工為主，立足於借助計算機去滿足手工狀態下企業內部控制和資訊管理的要求。
很少甚至根本沒有顧及資訊科技自身的特性，基本為手工業務的翻版，增加了管理成本。在實施全面預算管理一年後，經過廣泛而認真的調查研究與認證，並充分結合全面預算管理的實踐與需求，公司決定全面採用全球領先的erp系統sap r/3，通過系統的運用，引入先進的管理理念。
經過幾年的努力和大量耐心、細緻的艱苦工作，亞星客車初步建立起以價值創造為目標、以現金流為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告資訊為基礎的全面預算管理，並初步實現了erp系統和全面預算管理的和諧統一，初步實現了經濟業務、財務會計、管理會計與資訊系統的協同。
首先， 預算已成為引導和控制企業經營活動全過程的重要標準。預算管理成為企業經營活動的起點，是業務處理的核心和導向，每一業務環節都受預算資訊的引導和制約，預算成為經濟業務能否順利流轉的重要標誌。
其次，企業的財務核算以預算為前提，財務會計與管理會計實現了有機統一。預算細目與明細會計科目具有一一對應的關係，預算編製的深度和廣度決定了會計核算的深度和廣度，整合的資訊系統也為兩者的統一提供了可能。在整合的 r/3 系統中， 財務會計系統的業務處理所基於的資料結構是統一的，每項業務交易的單獨處理都具有高度的系統整合性。
在基本資料輸入以後，財務會計系統會進行一系列的操作（包括更新賬戶、賬戶彙總、計算餘額表資料、資產負債分析以及損益分析等），其中每次操作都使管理會計系統中的所有資料同時得到相應的更新。所以，財務會計和管理會計實際上是erp財會系統同乙個硬幣的正反兩面，二者之間是相互支援、相互補充、不可或缺的關係。
同時， 有關資料可以從其它模組獲得， 實現了資訊共享。如物料、 銷售、資產管理等模組的業務，能通過特殊的科目指定，自動地將有關資料傳送到成本核算模組中，有時甚至不需要通過總分類賬模組的記錄。這就確保了一次錄入，資料共享，滿足對外公布資訊和內部管理的要求，從而在資訊共享方面實現了財務會計和管理會計的有機統一。
最後，以「機器管人」為代表的內部控制功能得以真正實現。如sap系統中的預算管理模組fm，其功能主要是期初輸入預算，平時做相關業務時，系統自動檢測相關預算是否超過，若超過就不能繼續向下做業務，從而達到事前控制的目的。
當然，我們也深刻認識到，目前我們僅是淺層次、初步的將全面預算管理與erp進行了結合，許多方面還有待我們進一步提高與創新。如： r/3配備有適當的介面來整合使用者自己的軟體或外來的軟體，它提供的開放性介面，可以方便地將第三方軟體產品有效地整合到r/3系統中來。
而公司目前還侷限於使用其自身功能或修修補補式的二次開發。若能在sap r/3的企業erp系統架構上，進一步研發構建能夠與sap r/3系統實現資料實時交換、流程無縫整合的全面預算管理體系與解決方案，將會使erp與全面預算管理的結合提公升到新的高度。
全面預算管理與控制
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全面預算管理與控制
體系建立和全程實戰 2011年01月08 09日上海 2011年01月08 09日深圳 主辦單位 百喬羅管理諮詢 上海 培訓物件 企業董事長 總經理 企業負責預算編製 控制的相關人員 企業經營管理層 中層管理人員 企業財務人員 財務經理 財務總監等 證書頒發 頒發 全面預算管理與績效控制 高階研修班...
全面預算管理與控制技巧
從戰略思維到執行 以公司整體經營目標為基礎的預算，已經成為企業不可缺少的管理手段，在公司的經營管理中起著目標激勵 過程控制及有效獎懲的重要作用。鑑於其重要性於2011年9月17日上午十點整在二樓會議室舉辦關於預算的培訓，由新疆財經大學龔巧麗博士主講，公司職場副經理以上人員，製造部廠長以上人員積極準時...