當今理論界對會計目標的確立主要存在受託責任觀和決策有用觀這兩個有代表性的流派。受託責任觀是在公司製和現代產權理論的基礎上發展而形成的.會計發展初期,會計資訊的提供主要是基於一種契約約束.
由於生產力的發展,所有權和經營權逐漸分離,企業資源的提供方與作為經營方的管理當局形成了委託與受託關係.受託者接受委託,管理所交付的資源,承擔合理,有效管理與應用受託資源,使其盡可能地履行保值,增值的責任;並如實地向委託者報告財務狀況和經營成果,顯示其受託責任履**況,委託方據此做出有關的投資與借貸決策以及是否更換受託方.因此,受託責任學派認為會計的目標就是以會計報表的形式提供會計資訊,反映受託責任履**況.
而20世紀30年代以後,西方市場經濟日益完善,資本市場得到空前的發展,企業經濟規模不斷發展壯大,股份制已成為現代企業主要組織形式,資源的所有權與經營權的普遍分離成為市場經濟的主要特徵之一.這造成了企業股東日益分散和數目的日益增多,管理當局的經營績效如果不能令人滿意,股權持有者一般不宜或無法直接更換管理者,而是通過資本市場賣出這部分產權,購入投資者認為有效的產權.這樣,資訊使用者不僅包括目前的還包括潛在的投資者,同時,由於企業的經營活動日益對自然環境和社會環境帶來積極和消極的影響,很多相關的利益組織如**機構,環保組織等密切關注企業的財務資訊.
為滿足所有這些利益方的決策需求,財務會計目標的決策有用觀合乎邏輯地出現了.決策有用觀認為會計目標是提供經濟決策有用的資訊,而對決策者有用的資訊主要是關於企業現金流動的資訊和關於經營業績及資源變動的資訊.
在眾多觀點中，我國會計研究者往往重視兩個流派的對立性，而忽略了它們的相容性。但我認為事物之間是彼此聯絡和發展的，既有不一致的地方，又有相似的地方。要更好地認識事物並用以解決實踐問題，就必須全面把握事物之間的聯絡。
因此，受託責任現與決策有用觀之間不僅存在對立性，而且還存在著相容性。
1.二者相容性在我國會計規範體系中的體現。《企業會計準則》指出：
「會計資訊應當符合國家巨集觀經濟管理的要求，滿足有關各方了解企業財務狀況和經營成果的需要，滿足企業加強內部經營管理的要求。」《企業會計準則——中期財務報告》也指出：「。
」它們實際上都模糊地反映了受託責任觀和決策有用觀。首先，就會計資訊的需求者來說，「各方」包括的範圍很廣，既包括了受託責任觀中的委託者，又包括了決策有用觀中的現在和潛在的投資者。其次，就財務報告應提供什麼性質的會計資訊來看，反映「企業財務狀況和經營成果」的會計資訊主要包括資產負債表、損益表和現金流量表。
損益表往往被受託責任觀所重視，而現金流量表往往被決策有用觀所肯定。就目前來說，會計準則這樣制定是有根據的、是合理的。我國上市公司中大部分國有股持股比例較大，為了能使國有企業資產保值增值，必須強調受託責任觀；而為了保證**市場健康有序地發展，為了不損害投資者的利益，又必須強調決策有用觀。
2.二者相容性在實際決策中的體現。決策有用觀蘊涵著投資者在實際決策中要密切注意企業未來現金流量的變化，並以此作為投資指標。
但是事實上，投資者不僅重視未來現金流量，而且也重視企業的當期效績。這是因為，投資者是風險厭惡者。他們認為，與其等待未來不確定的現金流量，還不如獲取既得利益。
或者說，企業當期盈利的會計資訊比當期虧損的會計資訊好，儘管從長期來看，二者總的盈利是一致的。企業管理效績的好壞可以部分體現在當期的會計資訊中，當期的會計資訊可以作為利害關係人**的工具。在投資者看來，當期盈利效能好的企業在未來期間發展趨勢好的概率會大於當期盈利效能差的企業。
但是另一方面，投資者在實踐中發現，某些當期盈利效能好的企業在未來期間卻虧損，這就促使投資者在實際決策時既重視當期效績又重視未來現金流量。由此看出，投資者對會計資訊需求的客觀性，促使其要將受託責任現和決策有用觀相結合。
3.二者相容性在****上的體現。決策有用觀認為，未來現金流量決定**市場上的股價。
而事實上，股價卻是反饋性與**性的統一。所謂「反饋性」是指股價能夠反映企業過去經營的情況，「**性」是指股價能夠反映企業未來的現金流量。在這個統一體中，企業當期的經營情況與未來的現金流量共同決定了股價，當企業當期經營情況比以往要差時，股價下降；當企業未來現金流量有很大可能上公升時，股價就會部分抵消下降趨勢，而股價到底如何，取決二者中誰的影響力更大。
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