第十章會計科目及使用說明
一、會計科目名稱和編號
總公司負責所有會計科目的設定和編號（往來單位和個人明細科目除外）。各分公司按本制度有關規定使用會計科目，原則上只能自行設定往來單位和個人明細科目，確有必要增設其他明細科目時，需報總公司統一增設。各分公司在編制會計憑證登記會計賬簿時，應填製會計科目名稱或同時填列會計科目名稱和編號。
二、會計科目使用說明
（一） 資產類科目
1001 庫存現金
1.本科目核算本公司的庫存現金。
本公司內部各單位周轉使用的備用金，通過「備用金」科目核算，不在本科目核算。
2.本公司應設定「現金日記賬」,由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了應計算全日的現金收入合計額、現金支出合計額和結餘額，並將結餘數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
3.收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
4.本科目期末借方餘額，反映本公司實際持有的庫存現金。
1002 銀行存款
1.本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構的各種款項，分別設「活期存款」、「定期存款」和「協議存款」明細科目進行核算。
銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、存出投資款等，在「其他貨幣資金」科目核算。
2. 本科目應當按照開戶銀行、存款種類和現金流量專案進行明細核算。
3.本科目應按開戶銀行、存款種類等，分別設定「銀行存款日記賬」，並由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出餘額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。
月末，銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並應按月編制「銀行存款餘額調節表」，調節相符。
本公司有外幣存款的單位,應分別人民幣和各種外幣設定「銀行存款日記賬」進行明細核算。
4.本公司收入的所有款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行；所有支出，除規定可用現金支付的以外，應按現行有關結算規定，通過銀行辦理轉賬結算。將款項存入銀行，借記本科目，貸記「現金」等有關科目；提取和支付存款時，借記「現金」等有關科目，貸記本科目。
5.本科目期末借方餘額，反映本公司存在銀行或其他金融機構的各種款項。
1003 其他貨幣資金
1.本科目核算本公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。
2.本科目分別設「銀行匯票」、「銀行本票」、「信用卡」、「存出投資款」以及「保證金」明細科目進行核算，並按照匯票和本票的收款單位設定備查簿。
3.本公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。
4.本科目期末借方餘額，反映本公司持有的其他貨幣資金。
1051 拆出資金
1.本科目核算本公司拆借給境內、境外其他金融機構的款項。
2.本科目應按拆放的金融機構進行明細核算。
3.拆出資金時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；每期收到拆借利息時，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記「銀行存款」科目，按本金金額貸記本科目，按利息金額，貸記「利息收入」科目。
4.本科目期末借方餘額，反映本公司按規定拆放給其他金融機構的款項。
1070 備用金
1.本科目核算本公司向內部單位撥出的備用金。
2.本科目應按撥出單位進行明細核算。
3.實行定額備用金管理的單位，對於領用的備用金應定期向財務部門報銷。財務部門撥出或根據報銷數用現金補足備用金時，借記本科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目；收回備用金時，進行相反會計分錄處理。
4.本科目期末餘額，反映本公司撥出的備用金餘額。
1101 交易性金融資產
1．本科目核算本公司為交易目的而持有的金融資產，分別設「債券投資」、「**投資」、「央行票據」、「**投資」、「其他交易性金融資產」 明細科目進行核算。
2．本科目按照交易性金融資產的品種進行明細核算。
3．交易性金融資產初始確認和後續計量都按照公允價值計量，公允價值變動產生的利得或損失直接記入當期損益。
4．交易性金融資產主要賬務處理
（1）本公司取得債券、**、**、央行票據等交易性金融資產時，按照金融資產公允價值，借記本科目，按照發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按已到期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收利息」或「應收股利」科目，貸記「銀行存款」科目。
（2）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面價值時，借記本科目，貸記「公允價值變動變動損益」科目。交易性金融資產的公允價值低於賬面價值時，進行相反會計分錄處理。
（3）本公司處置債券、**、**、央行票據等交易性金融資產時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按該項金融資產賬面餘額，貸記本科目，按兩者差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將該項金融資產公允價值變動轉出，借記或者貸記「公允價值變動變動損益」科目，貸記或者借記「投資收益」科目。
5．本科目期末借方餘額反映本公司持有的交易性金融資產的公允價值。
1111 **返售金融資產
1．本科目核算本公司按照返售協議約定先**再按固定價值返售的票據、**、貸款等金融資產所融出的資金。
2．本科目按**返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。
3．**返售金融資產初始確認按照公允價值計量，按照攤餘成本進行後續計量。本公司採用協議約定的名義利率計算攤餘成本進行後續計量。
4．**返售金融資產主要賬務處理
（1）本公司根據返售協議**金融資產時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
（2）資產負債表日，按名義利率計算的**返售金融資產的利息收入，借記本科目，貸記「利息收入」科目。
（3）返售日，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按**返售金融資產的賬面餘額，貸記本科目，差額貸記「利息收入」科目。
5．本科目期末借方餘額反映本公司**的尚未到期返售的金融資產的攤餘成本。
1112/2104衍生金融資產/(負債)
1．本科目核算本公司利率互換資產/（負債）的賬面價值，其賬面價值與公允價值相等。
2．本公司持有的按照不同利率計息的金融資產會產生不確定的現金流量，為了防範此種利率風險，本公司通過利率互換合同進行套期保值，從對手方收取固定利息並向其支付浮動利息。
3. 資產負債表日，本公司根據利率互換資產/（負債）公允價值估值結果，相應調整其賬面價值，借記本專案，貸記「資本公積-其他資本公積」。
1120 應收股利
1.本科目核算本公司應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。
2.本科目應按被投資單位進行明細核算。
3.應收股利的主要賬務處理
（1）取得長期股權投資時，按確定的長期股權投資的成本，借記「長期股權投資-成本」科目，按實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
被投資單位宣告發放現金股利或利潤，按應歸本公司享有的金額，借記本科目，貸記「投資收益」（成本法）、「長期股權投資-損益調整」科目（權益法）。
對於交易性金融資產和可供**金融資產持有期間被投資單位宣告發放現金股利，應借記本科目，貸記「投資收益」科目。
屬於被投資單位在取得本公司的投資前實現的淨利潤的分配額，借記本科目或「銀行存款」科目，貸記「長期股權投資-投資成本」、「交易性金融資產」、「可供**金融資產」科目。
（2）實際收到現金股利或利潤，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
4.本科目期末借方餘額，反映本公司尚未收回的現金股利或利潤。
1121 應收利息
1.本科目核算本公司交易性金融資產、持有至到期投資、可供**金融資產、定期存款、拆出資金等應收取的利息，分別設「定期存款」、「協議存款」、「風險保費」、「保單紅利」、「禮金型儲金」、「應收債券利息」、「資產管理費」、「其他應收利息」明細科目進行核算。
購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在「持有至到期投資」科目核算，不在本科目核算。
**返售金融資產確認的利息收入，在「**返售金融資產」科目核算，不在本科目核算。
本公司預定收益型投資保障型保險業務確認的風險保費、應收紅利，在本科目核算。
2.本科目應當按照應收利息種類進行明細核算。
3．應收利息的主要賬務處理
（1）活期存款、定期存款、協議存款產生的應收利息，借記本科目，貸記「利息收入」科目。
（2）預定收益型投資保障型保險業務，保險合同成立並開始承擔保險責任時，按規定的每份保單年保費及保險年限計算應計總保費，借記「應收利息-風險保費」科目，貸記「保費收入」科目；按期計算應付的保單紅利時，借記「應收利息-保單紅利」科目，貸記「應付保單紅利」科目，上劃保單紅利時，借記「系統往來」科目，貸記「應收利息-保單紅利」科目；按期計算風險保費支出並上劃時，借記「系統往來」科目，貸記「應收利息-風險保費」科目。
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一 資產類 1001 現金 1002 銀行存款 1003 存放 銀行款項銀行專用 1011 存放同業銀行專用 1015 其他貨幣資金 1021 結算備付金 專用 1031 存出保證金金融共用 1051 拆出資金金融共用 1101 交易性金融資產 1111 返售金融資產金融共用 1121 應收票據 1...