關鍵詞：施工企業；內部控制
一、施工企業內控制度現狀
（一）缺乏內部控制的正確認識
企業內部控制在我國的推廣時間相對較短，因此很多財務人員對內控知識、內控系統的學習和認識就相對不足，其主要表現在以下幾個方面：第一，認識片面性，很多財務人員都認為內部控制只是對資產安全進行控制，對企業成本進行監督，對內部控制的含義理解不全面；第二，對內部控制的認識相對滯後，對於現代管理中先進的內部控制知識沒有足夠的了解，內控制度的實施與企業的經濟業務發展不平衡；第三，對內部控制制度有錯誤的認識，很多財務人員都認為內部控制不過是應付相關部門的檢查，雖然有內控制度，但並沒有被具體落實，或者制度本身就缺乏可操作性。因此施工企業由於缺乏有效的內部控制，出現了重技術、輕管理的現象。
（二）內部控制制度不健全
我國大多數施工企業的內部控制制度都不是很健全，由於上文提到的很多人員對內控制度缺乏認識，員工不積極、企業領導也不重視，因此內部控制制度的建立就缺少一定的系統性，與其配套的相關措施更是有待進一步的完善。內部控制是一項系統性的管理活動，它涉及到企業的財務、生產、採購、人事、研發等每個管理過程，如果只是對其中乙個環節、某個部分制定控制措施，就很難形成乙個完整的、系統性的內部控制體系，這樣的內控制度就無法實現經營管理事先、事中和事後的控制要求，對於企業的財務風險以及經營風險就無法做出科學的**和有效的控制，從而造成企業的經營管理活動失控。
（三）內控人員素質相對偏低
由於上述原因，很多企業相關的內控人員不管是從業務能力，還是從職業道德來說，都很難滿足現代企業對內部控制工作的要求。做為內控制度的執行者，內控人員的素質嚴重影響著控制效果。並且有些企業有些內部控制人員的價值觀在利益的驅使下發生了轉變和扭曲，職業道德素質相對較低，增加了企業管理的道德風險因素。
此外由於上述的認識問題，使得內控人員在企業中的地位不是很重要，缺少必要的獎勵制度和業績考核制度，很大程度上影響了內控人員的工作積極性，甚至循私舞弊尋求個人利益，使內控環境發生惡化，最終導致內控制度流於形式。內控人員的業務能力也相以較低，由於缺乏動力，對於內控知識的掌握和理解停滯不前，對於先進的內控經驗以及理論缺少必要的學習等。正是由於這些原因，使得我國施工企業的內控制度得不到進一步的發展。
二、基於財務管理改善內部控制制度實施的措施
（一）制訂詳細的會計崗位責任制
在企業組織機構設定科學合理的基礎上，把每個部門的業務活動進行具體劃分，實行崗位責任制，並在不同的崗位配置相關的會計控制人員，規定出工作標準、崗位職責等，對其進行責任和許可權的控制。凡是涉及財務款項的結算、登記以及收付事宜，都要設定至少兩名會計人員互相核對，互相制約，嚴禁出現錢賬不分離、一人頂兩崗的情況。
（二）制定嚴謹的會計資料控制制度
首先要先建構詳細的會計憑證控制體系，對會計憑證的格式予以規範，比如對相關憑證做連續編號，制定出科學的憑證流轉程式，填製會計憑證時，要確保憑證簽章合法、齊全，對於會計憑證的複核也要合法、合理；然後對會計賬薄進行詳細、嚴格的控制管理，不僅要按規定設定會計賬薄，而且在啟用賬薄時要填齊相關的內容，將經過審核無誤的會計憑證在賬薄進行登記，並進行連續編號，按照規定的程式以及方法更正和登記錯賬，在規定的時間內結賬。
（三）強化內部審計職能
要對內部控制系統進行全而而有效的內部審計。內審員要得到相關的專業技能培訓，以保證其工作能力稱職專業。內審工作一定要獨立進行，並將其視為企業內部控制監督評審乙個必不可少的組成部分。
內審報告要直接向審計委員會、董事公或者高階管理層直接匯報。監督評審可以是單獨分開的，也可以是持續性的，或者將兩者相結合進行也可以。要注意監督評審程式一定要合理，還要注意政策程式的調整以及內控缺陷的相關報告。
在日常工作中要不斷監督評審內控的整體效果，不管是哪個個人發現了內部控制存在的缺陷，都要及時向對應的管理層進行匯報，並且管理層要對這些建議和意見加以重視。
（四）風險的評估與防範
風險是客觀存在的，而且利潤與風險之間在客觀上有著正向的變動關係，也就是說如果企業承擔了高風險，那麼追求的必然是高效益，反之效益則會較低。但是不管哪種情況下，企業的生產經營活動都必然存在著各種風險因素，比如經營風險、財務風險或者投資風險等，所以施工企業要採取積極的態度預防風險、控制風險。建立各種風險防範機制以及風險預替機制，比如中介機構管理審核制度、風險評估制度等，從而合現的規避風險、防範風險，將風險因素控制在企業的非系統風險上。
（五）施工企業授權批准控制
員工要經過授權才可以進行相關經濟業務的處理活動，誰都不可擁有超越內控制度的權力。企業的授權批准控制可以具體從以下幾個方面進行：企業任何人員不經過授權不能行使授權，所有業務不經過授權不能執行，經營業務經過授權就一定要執行，如有變動要及時匯報；審批人要根據相關制度在授權範圍內進行審批，不可越權；經辦人在職責範圍內按照審批人的意見處理工程業務，對於超出審批人授權範圍的業務，經辦人可以拒絕辦理，未經授權的人員或部門嚴禁辦理專案業務。
總之，企業的內控制度對企業的財務活動、經營活動有著巨大的影響，是現代施工企業對專案工程進行有效管理的乙個重要組成部分。企業要根據自身的實際情況建構有效的內部控制體系，從採購、生產組織、財務管理等各個環節進行內部控制管理，對於企業的經營發展都具有重要的意義。
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