2023年9月18日，省局**了《關於紅字增值稅專用發票通知單管理系統推行工作的通知》（國稅函〔2008〕761號），並在此基礎上進一步提出了貫徹實施意見。9月24日至27日，省局在漳州舉辦了紅字增值稅專用發票通知單管理系統師資培訓班，我市派出5人參加本次培訓並順利通過結業考試，培訓內容包括紅字發票管理相關背景、政策和要求，防偽稅控系統（稅務端和企業端）的軟體實現方法，紅字發票通知單的流程以及軟體操作使用，紅字發票公升級指導等。根據總局、省局檔案精神，結合此次培訓內容及指導意見，現將有關紅字發票管理相關背景、政策和要求說明一下：
一、紅字增值稅專用發票管理方面的政策調整及其成效
在2023年底總局修訂《增值稅專用發票使用規定》之前，稅務機關在紅字增值稅專用發票管理方面的原有規定非常不完善，存在許多漏洞，也缺乏必要的監控手段，難以從根本上杜絕利用紅字發票的偷漏稅行為。每年紅字發票的數量非常大，不排除部分企業隨意調整銷項，趁機偷逃稅款。主要表現在兩個方面：
一是銷貨方只要取得證明單，或者聯次齊全，就可以開具紅字發票，購貨方在收到紅字發票後即作進項轉出；二是銷貨方自行衝減銷項稅額，有的甚至偽造證明單或取得偽造的證明單，稅務機關均無從核查，難以主動控制，只能是被動應付。所以，在2023年底總局修訂了《增值稅專用發票使用規定》，對紅字發票的管理作了重大調整，參照藍字發票管理運作機制：購方在取得紅字發票之前先作進項轉出，購方進項轉出在前，銷方銷項衝減在後，由此稅務機關能夠化被動為主動。
在2023年初，總局再次下發了補充通知，主要針對紅字發票的管理作了進一步的明確和規範，根據對應藍字專用發票的認證情況分為五大類：一是所對應的藍字專用發票，經稅務機關認證，認證結果為「認證相符」並且已經抵扣增值稅進項稅額的，認證相符未抵扣但屬於抵扣範圍的要進入當期進項稅額，購方要作進項轉出；二是經稅務機關認證，認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用***碼、號碼認證不符」的，購方不作進項轉出，若當月可以作廢的退還銷方重新開具，若跨月並報稅的就要申請開具紅字發票，相對應的藍字專用發票資訊要向稅務機關報告；三是因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，主管稅務機關審核後出具通知單，購買方不作進項稅額轉出處理；四是購買方所購貨物不屬於增值稅扣稅專案範圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，主管稅務機關審核後出具通知單，購買方不作進項稅額轉出處理；五是藍字專用發票開具有誤、未經認證也實際未進入購方核算範圍的，這要分為兩種，一種是購方拒收，一種是尚未交付。購買方拒收的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體專案以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認後出具通知單。
尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體專案以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認後出具通知單。
講解：（省局的執行規範及問題諮詢的內容）
新的紅字發票管理規定執行以來，對比2023年、2023年兩年紅字發票開具情況，根據總局統計的數字，2023年全國一般納稅人890萬戶，共開具專用發票4.5億份，開具紅字發票77萬戶，紅字發票739萬份，金額651億，稅額102億；2023年全國一般納稅人979萬戶，比上年增長了90萬戶，開具專用發票5.28億份，開具紅字發票62萬戶，紅字發票304萬份，金額328億，金額50億。
照正常情況，本來每年開具紅字發票的資料應該基本持平或略有增長，但實際上無論從開具戶數、份數、金額、稅額，還是佔總開票數的比例，均出現了大幅度的下降，雖然還不能簡單說新的紅字發票管理規定挽回多少稅款流失，但至少我們可以得出兩個結論：一是新的紅字發票管理規定卻是起到了重要作用；二是新的紅字發票管理規定規範了購銷雙方的業務處理。
二、紅字增值稅專用發票通知單管理系統的設計背景及開發使用情況
新的紅字發票管理規定雖然從業務上起到了重要作用，但由於資訊化程度低，管理手段仍然尚未到位，因此，國家稅務總局決定推廣使用紅字發票通知單管理系統，防止偽造通知單，主動核實企業業務真實性，從技術上落實管理手段，其實現原理就是，以企業端和稅務端的防偽稅控為基礎，增加紅字票通知單管理功能，稅務機關可以開具、傳遞、核銷通知單，利用認證、報稅子系統審核通知單，為一窗式比對提供資料，及時發現和處理異常通知單，從而達到通知單的全環節監控。
紅字增值稅專用發票通知單管理系統具備完整嚴密的監控審核功能，一是對認證結果為「認證相符」需要作進項稅額轉出的藍字發票，在系統裡打上標記；二是對無法認證、發票號碼**不符的藍字發票，需要查詢認證記錄，有才能開具通知單，沒有則不予以開具；三是對不屬於扣稅範圍且未經認證的藍字發票，無需進項轉出，查詢認證記錄，沒有認證記錄的可以開具通知單，有則不予開具；四是對開票有誤購方拒收的，需要查詢銷方報稅記錄，是否開過該發票，是否在90天認證期限內，並查詢有無認證記錄；五是對開票有誤尚未交付的，需要查詢報稅記錄，是否開過？是否在當月或次月內，並查詢有無認證記錄，從而判斷申請單是否真實？六是對不屬於扣稅範圍的、拒收的、尚未交付的，通知單開具後在90天認證期限過後，要查詢原藍字發票是否有認證記錄，若無則正常予以核銷，若有認證記錄則異常，涉嫌偷騙稅應按有關規定處理；七是購買方在次月申報期內申報時，將該納稅人在當月申請開具的需要作進項稅額轉出的《通知單》金額和稅額提供給症候群管系統，用於一窗式比對
；八是報稅子系統接收紅字發票報稅明細資訊以及每張紅字發票對應的《通知單》編號，並提示紅字***單情況。這樣，就把紅字發票的管理鏈條全部銜接起來了。
2023年底總局下達了紅字發票通知單管理系統的開發任務，從防偽稅控系統的稅務端和企業端兩個方向的軟體同時下手。2023年4月，航天公司開發出了紅字發票通知單管理系統的測試版；2023年7月，在浙江、江蘇的部分地區投入試執行，納入該系統的企業戶數為228戶，2023年11月，總局召集有關單位進行了第一次總結，逐條研究業務需求，組織人員對軟體進行修改和完善；2023年2月，修改後的軟體再次下發試點地區，4月總局認為該軟體基本滿足業務管理需要，具備全國全面推行的條件，8月組織驗收通過了該軟體，9月總局正式下發了國稅函【2008】761號文，全面推廣紅字發票通知單管理系統。
三、紅字增值稅專用發票通知單管理系統的推行安排
（一）在2023年10月1日—11月30日完成企業端開票系統的培訓和公升級工作。防偽稅控企業應全部參加專門培訓，全面接受紅字發票相關業務和系統操作培訓，逐一過關，培訓時間不長，但非常重要。以縣（市）為單位，採用免費、集中方式，由各主管稅務機關負責提供培訓場所，服務單位免費提供培訓師資。
在企業端公升級方面，對於已經公升級為一機多票系統的企業（除了視窗外我市均為一機多票企業），公升級比較簡單，免費發放公升級光碟由企業自行完成軟體公升級工作。各地要做好協調工作，務必在規定時間內公升級到位。省局將監控通報各省的推行進度，在11月份和12月份兩個申報期，我市也將監控通報各地的推行進度。
（二）在2023年11月17日前完成稅務端防偽稅控系統的培訓和公升級工作。按照總局安排，應在10月底前完成稅務端培訓和公升級，但由於我省參加總局的師資培訓安排在第二期，省局組織的培訓9月28日才結束，恰逢國慶放假，10月7日市局領導組織了5個科室開會決定今天進行全區培訓，你們回去後就要抓緊組織對大廳崗位人員和管理員的培訓，一定要在11月17日前如期完成具體操作崗位人員的培訓，時間再趕不得影響培訓質量，參加培訓的每個管理員均應通過考試，逐一過關。與此同時，各地要做好解釋工作，一線管理人員從10月1日開始不得再採用原有方式開具通知單，在10月1日至17日期間，若有企業需要開具通知單，可告知企業稍緩幾天再過來開具，確實需要開具的，請這次的師資人員現場指導開具。
至於稅務端的公升級工作，由於我省已經採取省級集中，最近省局資訊中心在忙於機房搬遷，昨天省局已通知今天凌晨基本可以完成系統公升級工作，這部分工作基本不涉及各地，各地只是需要在公升級後的系統中按要求分配好管理好使用者許可權，但客戶端的公升級工作仍由各地自行負責，可以安排在非工作時間進行。市局昨天已在機關主頁和金稅工程頁面中進行了布置。
四、工作要求及注意事項
（一）從10月1日開始，全國所有稅務機關開具的通知通過公升級後的防偽稅控系統紅字增值稅專用發票通知單管理子系統開具，主要是要通知到每個基層分局和具體崗位人員。企業開票系統公升級後，對其取得的按原方式開具的《通知單》，必須在2023年11月30日之前開具紅字增值稅專用發票，2023年12月1日之後不得再作為開具紅字增值稅專用發票的依據。
（二）這次總局統一修改了申請單和通知單的格式，各地要注意學習掌握，申請單和通知單可以從開票子系統和通知單管理系統中匯入和匯出，不需要人工製作，也不得擅自改變樣式和欄目，否則視為無效。
（三）從10月1日開始，需要對認證崗位人員強調一點，經認證屬於無法認證的增值稅專用發票，認證崗位人員必須在認證子系統中確認並儲存無法認證的結果，這對如何開具通知單是乙個非常重要的認證記錄。「無法認證」和「密文有誤」是有區別的， 「無法認證」是指密文或票面資訊因人為因素或列印效果等原因造成票面模糊不清、無法辨認，導致認證子系統不能產生人證結果；而「密文有誤」是指票面清晰可辨且識別或錄入正確無誤，但認證子系統無法解密概念不同，處理也不樣，「無法認證」的處理是退還原件、重新開具；「密文有誤」的處理是扣留原件、移交稽查。曾經發現個別認證崗位人員不區分上述兩種情況，未及時儲存無法認證結果，直接予以退回。
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