財務會計制度設計-第三次作業討論（1）
[資料]上海lm(集團)****的前身是以生產「lm」系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團公司本部座落於上海市徐匯區南部、黃浦江和淀浦河交匯處。50年代末生產了國內第一包洗衣粉，填補了國內洗滌劑生產的空白，成為我國洗滌劑工業的發源地。
上海lm(集團)****已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產企業，全國500家最大工業企業之一，在行業50家企業中名列前茅。2023年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海lm(集團)****，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業集團，成為投資管理、科技開發，人力資源開發的中心。上海lm****是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業投資****共同投資3000萬美元組建的合資公司，也是lm集團的主體公司。
最近幾年，「lm」又成功地實施了「銷地產」戰略，跨地區組建了由上海lm****控股的lm(重慶)****和lm(遼寧)****，使產品輻射全國的能力進一步加強，也使自身得到了迅速發展與壯大。集團轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領先的洗滌劑製造裝置，能生產各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產品。
[要求]1、你認為該集團應該設計怎樣的會計組織結構才能適應企業的發展？2、請為該集團設計一套現金管理的會計制度。
下面我將從以下七個方面為上海lm(集團)****設計一套現金管理的會計制度。
一、首先應建立庫存現金管理的內部控制制度。
1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關部門和崗位的職責散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。
宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、審核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責任制度。如可從以下方面體現：
（1）現金的收付及保管應由被授散的出納人員負責，其他人員不得接觸。
（2）出納人員不得負責總分類賬的登記和保管。
（3）出納人員不得負責非現金賬戶的記賬工作。
（4）出納人員應與負責現金清查盤店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。
2、庫存現金開支審批制度：即庫存現金的授權審批制度。
（1）明確企業庫存現金開支範圍。
1) 職工工資、獎金、津貼；
2) 各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出；
3) 支付企業外部個人的勞動報酬；
4) 向個人收購農副產品的價款；
5) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
6) 票據結算起點（１０００元）以下的零星支出；
7) 向股東支付紅利；
8) 按規定允許使用現金的其他支出。
（2）明確各種報銷憑證，規定各種庫存現金支付業務的報銷手續和方法。
（3）明確各種庫存現金支出的審批許可權等。
3、庫存現金日清月結制度：「現金日記賬」要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現金收付業務全部登記庫存現金日記賬，結出當日發生額和賬面餘額，並與庫存現金的實存金額進行核對，做到賬款相符；月結是指出納人員必須對庫存現金日記賬按月核對。
二、建立完備的核算制度。
1、庫存現金的總分類核算。企業應設定「庫存現金」總分類賬，由負責總賬的會計人員進行總分類賬核算。總分類賬必須採用訂本式，一般採用三欄式，有時也使用多欄式。
使用電算化核算的企業，業務較多時，可以每天進行列印明細賬，較少的，可以滿頁列印。企業內部各部門周轉使用的備用金通過「其他應收款」賬戶或單獨設定「備用金」賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。
2、庫存現金的明細分類核算。為了加強庫存現金的管理與核算，「現金日記賬」應由出納人員根據審核無誤的收款或付款憑證，按照業務發生的先後順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數，結出賬面餘額，並與實際庫存額核對相符。
有外幣現金的企業，應分別人民幣和各種外幣設定「現金日記賬」進行明細核算。
三、庫存現金收支的控制制度。
1、企業的現金收入應於當日送存開戶銀行。當日送存困難的，與開戶銀行協商確定送存時間。
2、企業支付庫存現金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現金收入。
3、企業在規定的範圍內從開戶銀行提取現金，應說明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。開出庫存現金支票，經開戶行審核後，予以支付現金。
4、企業應盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。
5、各單位購買國家專控的商品一律採用轉賬的方式支付，不得以庫存現金支付等。
四、庫存現金的清查盤點制度。
庫存現金的清查應採用實地盤點法。通過對庫存現金的實地盤點，並將盤點結果與現金日記賬餘額相核對，查明庫存現金是否賬實相符。
1、出納人員的日常盤點。現金出納人員應於每日營業終了結出現金日記賬餘額並實地盤點現金，如發現賬實不符應立即報告主管人員，及時查明原因並採取措施妥善處理。
2、專門財產清查人員的定期和不定期盤點。在現金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的複核、檢查性盤點。除了對現金進行實地盤點外，還應審核現金收付憑證和有關賬簿資料，檢查現金收付業務的合理、合法性。
清查結束後無論是否發現問題，都應編制「庫存現金清查盤點報告」，由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。
五、庫存現金的集團管理制度。
集團財務部對所屬企業的現金進行統一調配。集團公司在總部設立結算中心，所屬企業都將其現金存入結算中心賬戶。當某成員企業現金盈餘而另一企業急需現金時，集團公司財務部就可以相互調配。
調配的前提是不影響盈餘企業的現金需要，並採取有償使用現金的原則，以確保現金的集中核算，用有效的技術手段進一步提公升資金使用效率。
六、現金流量匯報管理制度。
現金是企業流動性最強的資產，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現金的**以及需要保留庫存現金的數量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務負責人和企業主要領導，以便相關領導掌握現金的變動情況。
七、其他
現金的保管要有相應的保管措施，保險櫃應存放於堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄杆、防盜門。
1、 保險櫃鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，並隨時轉動密碼器。
2、 出納員工作變動時，應更換保險櫃密碼。保險櫃鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。
3、庫存現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納人員負責。
財務會計制度設計-第三次作業討論（2）
第二題[要求] 請你運用你所掌握的財務管理相關知識對下面某公司的出差報銷標準和審批手續進行點評。
1. 住宿
公司全體人員平均每天不能超過100元。
2. 出差補助
按出差起止時間每天補助20元。
3. 車船票
按出差規定的往返地點、里程，憑票據核准報銷。
4. 市內交通費
控制在人均每天10元以內，憑票據報銷。
5. 其他雜費
其他雜費包括餐費、郵寄費、**費等，控制在人均每天50元以內，憑票據報銷。
6. 報銷審批手續
根據出差人員事先整理好的報銷單據，報財務經理審核後，才能報銷。
7. 特別規定
出差乘坐飛機需要部門經理批准，連續3個月虧損的單位的人員出差，一律不准乘坐飛機。
答：1、 住宿：全體人員平均每天不能超過100元。
住宿標準應區別員工級別及地域差別予以報銷：
（1）、國內出差地域分為三類：一類為港澳台；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區；三類為前兩類之外的地區。副總以上相當職務出差一類地區可報銷140元、二類地區100元、三類地區80元；中層以上相當職務出差一類地區可報銷100元、二類地區80元、三類地區60元；一般辦事人員出差一類地區可報銷80元、二類地區60元、三類地區40元。
（2）、出差住宿費在規定的限額內憑據報銷，實際住宿費超過規定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委託人簽字批准。實際住宿費未達到規定限額標準的，按二者差額的50％給予出差者獎勵。
（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據的，一律不報銷住宿費
2、出差補助： 按出差起止時間每天補助20元。
出差補助應區分本縣（市）、本省、外省、特區、境內、境外出差
3、車船票：按出差規定的往返地點、里程，憑票據核准報銷。
車船費要求太籠統，應區分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。
乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續坐車12小時以上的，可享受票價60％的補貼。
4、市內交通費：控制在人均每天10元以內，憑票據報銷。
出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發生計程車費用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發票上註明出發地、目的地）
5、其他雜費：其他雜費包括餐費、郵寄費、**費等，控制在人均每天50元以內，憑票據報銷。
餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統一安排住宿，則可實報實銷。**費應出具電信部門列印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合併在差旅費中報銷。
根據出差人員事先整理好的報銷單據，報部門主管簽字並經財務經理審核後才能報銷。
7、特別規定：出差乘坐飛機需要部門經理批准，連續3個月虧損的單位的人員出差，一律不准乘坐飛機。
根據第三款車船費報銷的有關規定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總同意後方能報銷。
財務會計制度
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第一條會計核算應以企業發生的各項交易或事項為物件，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。第二條 會計核算應當以企業持續 正常的生產經營活動為前提。第三條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度 半年度 季度和月度，均按公曆起訖日期確定。半年度 季度和月度均稱為會計...
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一 現金管理制度 1.現金借款需由經手人填寫 借款申請單 經專案經理 部門經理 總經理審批後到財務支取 2.凡借現金100元以上者，必須提前與出納約定，以便提前準備。二 支票管理制度 1.不得撕毀 破損 塗改支票 2.領取15天內持身份證到財務報銷，如不及時報銷，出納有權拒發新的支票。三 報銷時間及...