2023年會計從業資格考試內部資料
財經法規與會計職業道德
第三章稅收法律制度
知識點：增值稅納稅人
● 詳細描述：
增值稅納稅人是指稅法規定負有繳納增值稅義務的單位和個人。在我國境內銷售、進口貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及應稅服務的單位和個人，為增值稅納稅人。按照經營規模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規模納稅人。
單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人是指個體工商戶和其他個人。
單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下簡稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
1．增值稅一般納稅人
(1)-般納稅人是指年應徵增值稅銷售額（以下簡稱「年應稅銷售額
」，包括乙個公曆年度內的全部應稅銷售額）超過《增值稅暫行條例實施細則》規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一股納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。下列納稅人不屬於一般納稅人：
①年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；
②除個體經營者以外的其他個人；
③非企業性單位；
④不經常發生增值稅應稅行為的企業。
經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，並使用增值稅專用發票。對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
2．小規模納稅人
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健全，不
能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規模納稅人的認定標準是：
(1)從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或
者提**稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數，下同）的；「以從事貨物生產或者提**稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提**稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上；
(2)對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；
(3)對提**稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的；
(4)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納
稅；(5)非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人
納稅。小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
除國家稅務總局另有規定外，一經認定為一般納稅人後，不得轉為小規模納稅人。
例題：1.按照現行規定，下列納稅人符合一般納稅人年應稅銷售額認定標準的是
（）。a.年應稅銷售額120萬元的從事貨物生產的納稅人
b.年應稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人
c.年應稅銷售額50萬元的從事貨物生產的納稅人
d.年應稅銷售額40萬元從事貨物生產的納稅人
正確答案：a
解析：一般納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的企業；小規模納稅人的認定標準是：(1)從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提**稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數，下同）的；(2)對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；(3)對提**稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的；(4)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；(5)非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選
擇按小規模納稅人納稅。
2.下列選項中，可以選擇按小規模納稅人標準納稅的有（）。
a.年應稅銷售額未超過一般納稅人認定標準，但會計核算健全的企業
b.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人
c.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位
d.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的不經常發生應稅行為的企業
正確答案：a,c,d
解析：小規模納稅人的認定標準是：(1)從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提**稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數，下同）的；「以從事貨物生產或者提**稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提**稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上；(2)對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；(3)對提**稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的；(4)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；(5)非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
3.以下不屬於增值稅一般納稅人的是（）。
a.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業
b.非企業性單位
c.不經常發生增值稅應稅行為的企業
d.除個體經營者以外的其他個人
正確答案：a,b,c,d
解析：本題考查不屬於增值稅一般納稅人的情況，除了題中的4項外還有全部銷售免稅貨物的企業。
4.下列專案中，不認定為一般納稅人的有（）。
a.年應稅銷售額50萬元的從事貨物批發的納稅人
b.新開業的個體經營者
c.不經常發生增值稅應稅行為的企業
d.年應稅銷售額100萬元的從事貨物生產的納稅人
正確答案：a,c
解析：下列納稅人不屬於一般納稅人：①年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；②除個體經營者以外的其他個人；③非企業性單位；④不經常發生增值稅應稅行為的企業。
小規模納稅人的認定標準是：(1)從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提**稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數，下同）的；「以從事貨物生產或者提**稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提**稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上；(2)對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；(3)對提**稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的；(4)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；(5)非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
5.劃分一般納稅人和小規模納稅人的依據是納稅人經營規模的大小。（）
a.正確
b.錯誤
正確答案：b
解析：小規模納稅人：生產型：50w以下；非生產性：80w以下
6.從事貨物生產或提**稅勞務以外的納稅人，年應稅銷售額在（）萬元以下的為增值稅小規模納稅人。
a.100
b.150
c.80
d.200
正確答案：c
解析：從事貨物生產或提**稅勞務以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為增值稅小規模納稅人。
7.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的（），按小規模納稅人納稅。
a.非企業性單位
b.企業
c.不經常發生應稅行為的企業
d.個人
正確答案：d
解析：年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人按小規模納稅人納稅。非企業性單位以及不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅。
8.下列屬於增值稅小規模納稅人的有（）。
a.從事貨物生產或提**稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的
b.從事貨物生產或提**稅勞務以外的納稅人，年應納稅銷售額在80萬元以下的
c.從事貨物生產或提**稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的
d.從事貨物生產或提**稅勞務以外的納稅人，年應納稅銷售額在80萬元以上的
正確答案：b,c
解析：屬於增值稅小規模納稅人的有：從事貨物生產或提**稅芳務的納稅人，年應稅銷售額在50萬以下的；從事貨物生產或提**稅勞務以外的納稅人，年應納稅銷售額在80萬元以下的。
9.甲企業屬於從事貨物生產的增值稅納稅人，該企業年應稅銷售額在80萬元以下，該企業應認定為小規模納稅人。（）
a.正確
b.錯誤
正確答案：b
解析：從事貨物生產的增值稅納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的為小規模納稅人。
10.非企業性單位可選擇小規模納稅人納稅。（）
a.正確
b.錯誤
正確答案：a
解析：表述正確。
11.增值稅納稅人分為（ ）。
a.納稅義務人和小規模納稅人
b.一般納稅人和小規模納稅人
c.普通納稅人和小規模納稅人
d.普通納稅人和特殊納稅人
正確答案：b
解析：在中國境內銷售貨物(銷售不動產除外)或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。納稅人按其經營規模大小，分為一般納稅人和小規模納稅人。
12.對於增值稅中的小規模納稅人，以下認定標準正確的是（ ）。
a.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額在50萬以下的
b.從事貨物批發的納稅人，年應稅銷售額在50萬以下的
c.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額在80萬以下的
d.從事貨物零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬以下的
正確答案：a
解析：根據規定，從事貨物生產或提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提**稅勞務為主的的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的為小規模納稅人。
13.個人、銷售免稅貨物的企業、不經常發生應稅行為的企業，都不能認定為一般納稅人。( )
a.正確
b.錯誤
正確答案：b
解析：下列納稅人不屬於一般納稅人：①年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；②除個體經營者以外的其他個人；③非企業性單位；④不經常發生增值稅應稅行為的企業。
14.對於增值稅中的小規模納稅人，以下認定標準正確的是（ ）。
a.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的
b.從事貨物批發的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的
c.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的
d.從事貨物零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的
正確答案：a
解析：小規模納稅人的認定標準是： (1)從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提**稅勞務為主，並兼營貨物批發或者
零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數，下同）的；「以從事貨物生產或者提**稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提**稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上； (2)對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的； (3)對提**稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的； (4)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅； (5)非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
15.從事貨物生產或者提**稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額在( )萬元以下的，認定為小規模納稅人。
a.50
b.60
c.70
d.80
正確答案：a
解析：小規模納稅人的認定標準：從事貨物生產或提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提**稅勞務為主，並兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。
16.以下納稅人中，屬於小規模納稅人的是( )。
a.從事貨物批發的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的
b.從事貨物生產或提**稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的
c.不經常發生增值稅應稅行為的事業單位
d.對年應稅銷售額在80萬元以下的小規模商業企業
正確答案：c,d
解析：小規模納稅人的認定標準是：(1)從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提**稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數，下同）的；「以從事貨物生產或者提**稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提**稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上；(2)對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；(3)對提**稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的；(4)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；(5)非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇
按小規模納稅人納稅。
17.在以下單位或個人中，不屬於增值稅納稅人的是( )。
a.進口固定資產裝置的納稅人
b.銷售商品房的納稅人
c.零售雜貨的個體戶
d.生產銷售家用電器的公司
正確答案：b
解析：b為營業稅納稅人
第三章稅收法律制度
第一節稅收概述 1 稅收的概念和分類 一 稅收概念與分類 1 稅收的概念 是指以國家為主體，為實現國家職能，憑藉政治權利，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。2 稅收的作用 1 稅收是國家組織財政收入的主要形式 2 稅收的國家調控經濟執行的重要手段 3 稅收具有維護國家政權的作用 4 ...
第三章稅收法律制度
第一節稅收概述 一 稅收的概念與分類 一 稅收概念與分類 1 稅收的概念 稅收是指國家為，根據法律規定的標準，的一種特定分配方式。2 稅收的作用 1 稅收是國家的主要形式 2 稅收是國家的重要手段 3 稅收具有的作用 4 稅收是國際經濟交往中的可靠保證 二 稅收的特徵 1 強制性 主要指國家以社會管...
第三章稅收法律制度
第一節稅收概述 1 稅收的作用 組織財政收入的主要形式 國家調控經濟執行的重要手段 維護國家政權 國際經濟交往中維護國家利益。2 稅收三性 強制性 無償性 固定性。無償性是核心。重點，容易出題。3 稅收的分類。流轉稅 增值稅 消費稅 營業稅 關稅 所得稅 個人所得稅 企業所得稅 財產稅 房產稅 城市...