第三章稅收法律制度

第一節稅收概述

1、稅收的作用：組織財政收入的主要形式、國家調控經濟執行的重要手段、維護國家政權、國際經濟交往中維護國家利益。

2、稅收三性：強制性、無償性、固定性。無償性是核心。重點，容易出題。

3、稅收的分類。

流轉稅：增值稅、消費稅、營業稅、關稅

所得稅：個人所得稅、企業所得稅

財產稅：房產稅、城市房產稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅。城鎮土地使用稅在課本上說屬於財產稅，稅法規定屬於資源類稅。

個人認為，考試時按照稅法規定回答比較合適。因為我們的教材也只是參考教材，不是指定教材。

資源稅類：資源稅，城鎮土地使用稅

行為稅：印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、耕地占用稅。契稅在稅法中規定是屬於財產類稅，因為是財產轉移時產生的稅。但教材中規定是行為稅。個人建議的處理方法同上。

注意資源類稅與資源稅概念不同。

4、稅收按照許可權和收入支配權不同分類：**稅、地方稅、共享稅。哪些屬於**稅、地方稅、共享稅。

5、從價稅、從量稅、復合稅

6、稅法分類：實體法、程式法；國內稅法、國際稅法、外國稅法；按級次劃分稅收法律、稅收法規、稅收規章、稅收規範性檔案。

7、稅法的構成要素：徵稅人、納稅義務人、徵稅物件、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則。重點

三個基本要素：納稅義務人、徵稅物件、稅率。

徵稅人：稅務機關、海關

納稅人：自然人、法人或其他社會組織

徵稅物件：對什麼徵稅，是區別不同稅種的標誌。

稅目：對徵稅物件分類。注意徵稅物件與稅目的區別。

稅率：比例稅率、定額稅率、累進稅率。稅率是稅法的核心要素，掌握其計算。

計稅依據：怎麼計算

納稅環節：一次課徵、多次課徵

納稅期限：多長時間納一次稅、納稅期限滿後多長時間入庫。

納稅地點：機構所在地、經濟活動發生地、財產所在地、報關地。

減免稅：減稅與免稅的不同、起徵點與免徵額的不同。

法律責任：行政責任、刑事責任。

8、增值稅：銷售貨物、加工修理修配勞務、進口貨物

9、增值稅種類：生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。生產型增值稅購進固定資產的進項稅額不許抵扣。

收入型的增值稅只允許抵扣折舊部分的進項稅額。消費型的增值稅購進固定資產的進項稅額的允許一次性抵扣。目前我國是消費型增值稅。

10、增值稅小規模納稅人與一般納稅人的認定標準：銷售額、會計核算制度是否健全

11、增值稅應納稅額的計算。記住一定要把含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

12、增值稅納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點

13、消費稅的納稅人：生產、委託加工、進口

14、比例稅率：

定額稅率：黃酒、啤酒、成品油

復合稅率：捲菸、白酒

15、消費稅的計算：從價、從量、復合

16、外購已經繳納消費稅的應稅消費品連續生產准予扣除外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款。

17、消費稅納稅環節：生產的於銷售環節、進口的於報關環節、金銀首飾鑽石在零售環節。

18、納稅期間與消費稅相同：1、3、5、10、15日，1月、1季度

19、消費稅的納稅地點

20、營業稅應稅勞務

21、營業稅計算

22、稅收徵管：納稅期限與前兩種不同

23、企業所得稅納稅人，注意個體工商戶不是企業所得稅的納稅人。

24、居民企業、非居民企業的劃分標準

25、企業所得稅的徵稅物件：注意居民納稅人與非居民納稅人的徵稅物件不同。

26、企業應納稅所得額的計算p115頁公式

27、注意不徵稅收入與免稅收入的區別。

28、不得扣除的專案。注意考選擇題。

29、虧損彌補：自多不超過5年

30、個人所得稅納稅義務人：居民、非居民。劃分標準

31、個人所得稅的稅目

32、個人所得稅的計算

33、個稅徵收：代扣代繳、自行申報

34、稅收管理主要包括稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款徵收、稅務檢查、法律責任等。

35、稅務登記包括設立登記;變更登記;停業復業登記;登出登記;外出經營報驗登記，稅務登記管理、扣繳稅款登記。

36、凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人均應辦理稅務登記

37、《中華人民共和國稅收徵收管理法》規定，國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小販不需要辦理稅務登記

38、設立稅務登記―――申報辦理稅務登記的時間為30天，注意從什麼時候開始算

（1）從事生產經營的納稅人向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。會計從業教材

稅務機關對納稅人稅務登記地點發生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄

（2）申報辦理稅務登記的時限要求：

自領取工商營業執照起30日

自有關部門批准設立之日起30日

自納稅義務發生之日起30日

自承包承租合同簽訂之日起30日

自期滿之日起30日

自專案合同或協議簽訂之日起30日

自扣繳義務發生之日起30日

（3）提交的證件和資料

提交的證件和資料工商營業執照或其他核准執業證件

有關合同、章程、協議書

組織機構統一**證書

法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件

其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

39、變更稅務登記―――登記內容發生變化

①時間：稅務登記內容發生變化的，納稅人應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，或者自有關機關批准或者宣布變更之日起30日內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理變更稅務登記。稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記

②稅務機關應當自受理之日起30日內審核辦理變更稅務登記

40、停業、復業登記

（1）實行定期定額徵收方式的納稅人在營業執照核准的經營期限內需要停業的，應當辦理停業登記

（2）納稅人停業期限不得超過1年

（3）納稅人應當於恢復生產經營前，向稅務機關申報辦理復業登記

（4）納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

41、外出經營報驗登記

納稅人每到一縣（市）都要開具乙份「外出經營稅收管理證明」

納稅人外出經營活動結束，在「外出經營稅收管理證明」有效期滿10日內，回到主管稅務機關辦理「外出經營稅收管理證明」繳銷手續。

42、登出登記

（1）納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形的，在辦理登出登記前，向原稅務機關申報辦理;

（2）不需要在工商管理機關辦理登出登記的，應當自有關機關批准或者宣告終止之日起15日內，向原稅務登記管理機關申報辦理;

（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理登出稅務登記。

（4）因住所、生產、經營場所變更而涉及改變主管稅務登記機關的，應當自向工商行政管理機關申報辦理變更或登出登記前，或者住所、生產、經營場所變動前，向原稅務機關申報辦理，並在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記;

（5）境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在專案完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務機關申報辦理登出稅務登記

43、代扣代繳與代收代繳不同

44、發票的主管機關：稅務機關。

45、發票各聯次的用途。注意增值稅專用發票多一抵扣聯

46、發票開具的要求——出題概率搞

47、納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、資料電文申報、簡易申報、其他。主要掌握各種申報的特點。

48、稅款徵收是稅收管理工作的中心環節。徵收方式。除了表裡的還有代扣代繳、代收代繳、委託徵收、其他。

49、稅務**的特點

50、稅務**人不能**稅務機關的行政職權。稅務機關按照法律法規規定委託其**的除外。

51、稅收保全措施。

52、稅收強制執行措施。

53、稅務行政處罰

第三章稅收法律制度

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