2010-9-13 16:15 徐琳 【大中小】【列印】【我要糾錯】
摘要：建立公司內部控制制度,就是在公司內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關公司管理制度中,都應具體體現內部控制的要求。
公司經營管理主要內容是對產、供、銷、人、財、物的管理,因此,根據內部會計控制的基本目標和原則要求,公司內部會計控制應包括對貨幣資金、成本費用、存貨、銷售業務、採購業務、固定資產、對外投資、籌資融資等的控制。公司會計部門應著重從這幾個方面進行制度控制。
1. 貨幣資金的內部會計控制
貨幣資金是公司流動性最強、控制風險最高的資產,它的業務內容主要包括現金收支及銀行往來結算。大多數**、詐騙、挪用**等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關。貨幣資金的內部會計控制主要應包括以下內容:
(一)職務崗位分離制度
就會計部門來講,出納和會計這兩個職務,不能由同一人擔任,即:出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等,不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作,應該根據分工原則,盡量地將涉及到現金的業務由不同的人員來完成。
(二)授權審批制度
貨幣資金支出審批手續的規範化、制度化,既可減少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行為發生。
(三)貨幣管理制度
企業的生產經營活動,主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實現的。通過檢查銷售、採購業務核對應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況,對企業的貨幣資金流入流出做出合理安排,使企業保持暢通的資金渠道,從而保證企業生產經營的正常運作。
2. 成本、費用內部管理制度
成本、費用的內部財務管理主要應包括以下內容:
(一)規定成本費用專案
①正確劃分資本性支出與收益性支出的界限;
②正確劃分各個會計期間的費用界限;
③正確劃分計入產品成本、費用和不計入產品成本、費用的界限;
④正確劃分各種產品應負擔的費用界限。
(二)成本、費用管理責任制
把企業的成本費用目標通過計畫編制和成本分析兩個流程層層歸口分解,落實到各部門、小組,有的指標可以分解落實到個人,形成乙個成本費用控制系統,並使各責任單位明確成本管理責任範圍及責任獎罰辦法,使成本費用落到實處。
(三)確定成本費用核算方法
結合公司具體情況和管理要求選擇成本計算和分配方法。根據工程價款收入和不同結算方式明確實際成本的結轉辦法。
(四)費用報銷控制制度
經濟活動發生後的三天內,由經辦人將發票與單據分類進行貼上,填製報銷單;單據交部門主管,由部門主管對費用的發生給予證明後交各機構負責人審批;交財務部主管審核,如經審核費用在預算範圍之內且無超支,可以批准報銷付款。
(五)工資的管理制度
工資業務主要包括:工資彙總、提現、發放、分配工資費、帳務處理等。在內部控制過程中使用的主要檔案包括:員工錄用和調配單、考勤簿或考勤卡、扣款通知單、工資單、工資結算彙總表。
(六)待攤費用和預提費用的管理制度
(1)預提費用是按規定預先提取計入成本、費用,但尚未實際支付的費用。主要有預提的租金費用、修理費用、保險費用、利息費用等。
① 查明各項預提費用的提取是否與有關規定和企業內部管理制度一致。與以前年度比較,並結合企業實際情況,確定提取金額是否合理,有無利用預提費用調節成本費用的情況。
② 取得或編制預提費用明細表,並與明細賬總額、總分類賬總額核對一致,查明預提費用數額是否準確;企業有無未記錄的應該預提的專案。
③ 預提費用實際支出時,實際支付額與相應的受益期限是否配比,其帳務處理是否正確。
(2)待攤費用是企業已經支出但應由本期和以後各期分別負擔的攤銷期在一年以內的各項費用。包括預付的租金費用、修理費用、保險費用、各項稅金等。
① 取得或編制待攤費用明細表,列示各項待攤費用的發生額、攤銷期、已攤銷額、期末餘額等,將該明細表與待攤費用明細賬和總賬核對,查明是否相符,如果不符應查明原因。
② 核實待攤費用的原始憑證,當待攤費用金額較大或發現其他異常事項時,應向收款方詢證或向當事人查詢,確定待攤費用的真實性。
③ 待攤費用的攤銷期與款項支出受益期是否一致,有無隨意處理的情況;攤銷方法前後各期是否保持一致。
④ 驗證待攤費用的帳務處理是否準確。驗證待攤費用比例及計算是否準確,攤銷時對應科目運用是否正確;核對待攤費用總賬金額與資產負債表該專案金額是否一致。
3. 存貨內部控制制度
企業的存貨包括在生產經營中為銷售或耗用而儲存的各種流動資產,如原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、自製半成品、成品等,是生產經營的勞動物件或勞動成果。對存貨的內部會計控制包括以下幾個方面:
(一)商品的購入、產品的製造,必須要有計畫,確保為經營所需,避免產生存貨的積壓,造成企業的浪費。
(二)保證存貨的實際存在。存貨要有專門存放地點,並有專門人員負責保管。各種存貨要合理分類,收入、發出的數量要有相應的記錄,並且建立定期的存貨盤存制度。
物資盈虧要進行分析和報告,報損要按規定的程式、許可權審批。
(三)存貨計價要合理正確。為使企業經營效益和資產得到真實反映,存貨計價必須合理正確,計價方法一旦確定,不能任意改變。
4. 銷售業務內部控制制度
(一)保證銷售收入的真實性和合理性。企業為客戶提供的各種產品及提供的勞務應以實現的金額記錄在賬上。防止將已實現的銷售收入賬款轉移到賬外行為的發生。
銷售的產品、提供的勞務要符合企業的經營範圍,防止違反規定或超越經營範圍的銷售行為的發生。
(二)保證應收賬款的真實性和可**性。確定應收賬款所記錄的金額同銷售業務的實際情況相一致;確定客戶真實存在,從而保證賒銷的貨款可**。
(三)保證銷售貨款及時收回。產品銷貨折扣要符合企業規定的條件,要防止有人利用折扣為自己謀取私利的行為發生。
(四)保證銷貨退回的合理處理。要有對退回商品處理的控制流程,對退回的商品要查明原因,辦理恰當的退貨手續並記錄在賬上,以便及時、合理地予以處理。
5. 採購業務內部控制制度
(一)保證採購的物資和生產銷售要求相一致,嚴格執行採購計畫。採購物資的一切活動,包括定貨要求、**單位的**、材料和商品的質量驗收,必須嚴格按照生產和銷售要求,防止為了個人私利而犧牲企業利益的行為發生。
(二)保證現金支付後獲得相應的物品。現金支付後必須獲得相應的原料、商品、服務等,嚴格執行物資入庫的驗收、支出的報銷、業務內容和金額的記錄制度,保證賬面數量與實際獲得數量相一致。
(三)保證應付賬款的真實存在,企業應付賬款應與債權人的應收賬款定期函證核對,做到賬目一致,發現差額應及時查明原因,防止應付賬款被誤計或漏列。
(四)真實揭示企業已享有的各種採購的折扣和折讓,合理地沖銷相應的應付賬款,防止將企業享有的折扣或折
讓隱匿起來,避免企業獲得的利益為私人占有。
6. 固定資產內部控制制度
(一)正確核定固定資產需要量,保證固定資產取得合理性。企業購買固定資產,必須充分考慮固定資產的技術效能、企業規模發展的需要、資金的投入與投資回報等因素。
(1)以企業經營規劃為依據。必須結合長期發展戰略和經營方向,綜合分析經濟環境的變化趨勢,特別是市場的需求、企業的市場份額以及企業對未來可能開發的市場、產品需求結構變動、資源的取得等諸多因素所作的**等。
(2)充分掌握現有固定資產的情況。要對現存裝置、廠房、建築物以及各種設施工具等進行清查,包括數量、運轉和使用效能、效率以及現有生產能力和最大生產能力等的清查。
(3)合理使用資金,加速實現生產技術的現代化。在資金**有保障和資金成本合理的前提下,採用先進的科技成果,對現有固定資產進行必要的革新改造,或者增添新型裝置,提高生產技術的現代化水平,增強經營能力。
(4)分清主次、分別測定。
(一)在固定資產種類、專案較多的情況下測算需要量,應根據實際情況對所有固定資產進行分析與歸類,依照順序分清重點類別和專案,先重點、後一般,最後進行綜合平衡。
(二)保證固定資產計價的正確性。固定資產賬面上應準確反映取得這些資產時和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。
(三)保證固定資產的實際存在和合理保養維護。為使固定資產賬面餘額與實際存在相一致,需有專門部門和人員管理,建立台賬和卡片,並實施維修保養制度,使資產發揮其正常的使用效率。
(四)保證固定資產折舊和攤銷方法的合理性和計算的正確性,防止用折舊來調節各期費用和成本。企業按期根據固定資產的損耗程度計提折舊額,從當期實現的營業收入中**部分投資成本,從而保證固定資產日後更新改造的資金需要,並增加當期的現金流入量。
參考文獻:
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[2]劉亞莉等, 實施《小企業會計制度》有關問題綜述〔j〕.財會月刊.2005(1).
公司內部會計控制制度
第一章總則 第一條為加強公司內部各單位對公司財產及會計事項實施有效控制，根據公司總部下發的 公司內部會計控制規範 和省公司的要求，結合公司實際情況，制定本制度。第二條本制度適用於公司各部門 各銷售廳。第三條公司負責人對公司內部會計控制制度的建立健全及有效實施負責，並對公司資產 權益負有維護和管理職責...
內部會計控制制度
一 貨幣資金內部控制制度 貨幣資金管理制度4 8 現金管理制度9 12 支票及印章的管理制度13 16 二 實物資產管理制度 財產清查制度17 21 低值易耗品管理制度22 25 材料管理制度26 36 固定資產管理制度37 48 三 對外投資管理制度49 57 四 工程專案管理制度58 67 五 ...
內部會計控制制度的基本內容
內部會計控制制度是指各單位根據國家會計法律 法規 規章 制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的旨在規範單位內部會計管理活動的制度和辦法。內部會計控制制度的基本內容包括內部會計控制體系 會計人員崗位責任制度 賬務處理程式制度 內部牽制制度 審核制度 原始記錄管理制度 定額管理制度...