加工車間製造成本控制方案
1、目的
強化管理人員及職工的成本節約意識，提高車間整體管理水平，降低生產成本，提公升產品競爭力。
2、適用範圍
本方案適用於各生產製品車間。
3、職責
3.1 生產部負責方案的制定、完善、修訂。
3.2各生產車間負責執行，並根據實際執**況反饋合理意見。
3.3生產部財務負責考核並進行資料的彙總分析，調整制定有效控制方案。
3.4審計部負責審核考核結果的真實性、準確性，並將審核情況反饋生產部，生產部負責對違規行為進行處理。
4、內容
4.1製造成本：根據生產車間製造成本的可控性，分為可控成本和不可控成本。
4.1.1可控成本：包裝費、水、電、汽、製冷費、人工費、藥品器械、專項材料、維修費、車間物料、辦公物品、車間用具、化驗費、汙水處理費、宣傳（生活）用品、修理備件、待攤費用。
4.1.2不可控成本： 租賃費、折舊費、差旅費。
4.1.3製造成本的構成
以上是根據財務成本核算的構成進行了分類，同時根據倉庫出庫物資所入科目進行了劃分，上述列出的物資僅是作為具有代表性的常見物品。
4.2控制導向
4.2.1加強成本深度認知：
對製造成本的構成、特點、性質、分類進行正確、清晰的了解和認識，有助於對成本發生情況進行更好的分析，幫助管理人員和工人更好的從根本上進行製造成本的有效控制，從而達到追根溯源、標本兼治的效果。
4.2.2強化成本管理意識：
利潤=**-成本，這個等式強調公司產品以過硬的質量在贏得市場認同價值的前提下，降低製造成本是增加公司利潤的有效途徑。作為車間管理者要正確理解成本控制的意義，要在深度認知製造成本的基礎上培養職工成本憂患意識，建立並不斷強化成本管理意識，以正確的意識作指導並落實到實際行動上。作為管理者要跳出「抓好質量，萬事大吉」的誤區，要深度剖析降低成本、增強公司效益的意義，要一手抓質量管理一手抓成本控制，做到兩手都要硬，長抓不懈。
4.2.3健全成本控制手段：在理解降低成本增強效益的必要性基礎上，如何將成本控制的意識落實到實際行動上，關鍵是要在生產過程中建立健全成本控制的有效手段。
4.2.3.
1杜絕浪費。浪費並非單純的指各種生產物資的直接浪費，在生產過程中各種生產資源因缺乏控制、使用和控制不當而沒有達到預期的使用效果都是成本的浪費，因此杜絕浪費是降低製造成本的有效手段之一。例：
汽的跑冒漏是一種直接的浪費；車間裝置因保養維護不到位配件嚴重磨損屬於使用不當造成的浪費；備用配件或紙箱的庫存積壓屬於因缺乏控制導致的成本占用浪費。
4.2.3.
2減少物資庫存，降低成本占用。對於需要儲備的物資要根據申報週期隨用隨申報，適當存備、避免積壓。如包裝物類、藥品器械、專項材料、車間物料、辦公物品、車間用具、宣傳（生活）用品、修理備件等包含的各項物資。
4.2.3.
3加強以舊換新，減少支出。以舊換新不但指用舊的物品換取新的使用，還指減少物品的直接更新。車間需求物料、工器具能滿足加工工藝及產品質量要求的，且自製**低於市場採購**的，原則上實行自製（公司自製裝置的確定之規定見2023年2月發布的《裝置管理程式》-a版第6條）；車間毀壞的物品，在不影響加工工藝及產品質量，且能耗不增加或能耗增加的幅度可以抵消直接更新帶來的成本支出的，經過維修能夠繼續使用的則進行維修使用；加強車間裝置、工器具的維修維護保養和規範管理，杜絕因維護保養、管理不當造成的過度磨損和毀壞導致的「腫瘤惡化」性的直接損失或增加維修成本的行為。
4.2.3.
4建立單位目標值。水、電、汽、松香、鹽、汙水處理費比較適合建立單位目標值的方法進行控制。在目前《生產車間水電汽控制考核方案》、《各分廠用鹽及松香考核控制方案》考核的基礎上，分廠車間對考核進一步細化考核控制。
同時，控制了水的用量自然也就控制了汙水處理量，達到了控制汙水處理費用的效果。加工產品時耗用的包裝物與產品產量是「一一對應」的關係，在計畫科對當前包裝物考核的基礎上，車間管理人員要定期檢核上報資料的準確性。對於人工費的控制，各車間要在當前工資科審核計提的基礎上，車間要加強對工資錯誤錄入、虛報產量等違規情況的檢核，並制定檢核週期、嚴格執行。
製冷費中電費佔比（58.9％）最大，其次是固定不可控折舊費佔比為19.5％，人工費佔比12.
6％，因此控制製冷費的關鍵控制機房用電量，由製冷科負責在當前機房峰平谷用電考核基礎上根據實際考核結果及時分析調整控制措施，達到理想的控制效果。
4.2.3.5控制採購成本。分廠廠長需嚴格監督採購產品、物料**、質量，及時將存在的差異進行反饋。
4.2.3.
6實施費用目標控制。為達到費用控制的良好效果，生產部根據2023年生產計畫訂立年度費用目標（分解到各分廠），實際費用開支都要以目標作嚴格的參照，採用目標計提的辦法跟蹤控制。作為基層管理人員對每筆即將發生的費用數額都要進行精確預算，將已產生的費用數額、即將發生的預算費用數額與費用年度目標進行對比，如果某項費用的產生將導致年度預算定額費用超支，那麼管理人員在審批時就要權衡開支的輕重、必要非必要性，將不必要的費用開支砍掉，以保證實際費用的總支出控制在年度預算定額之內。
4.2.3.
7嚴把物料申報審批控制關。物料申報人員在申報之初對費用的開支額度都要進行精確的預算，基層管理人員在審批時要對費用的開支必要性和合理性進行把關審核。對於不合理的返回修正，審核後費用開支符合「必要合理」要求或修正後達到此要求的方可提交下一步管理層審批。
費用審批的最後把關者，不但要審核費用開支的必要合理性，還要對開支超出情況進行審核把關。某單位某項費用開支已超出預算年度費用定額，如果此項費用又是必要合理的開支，那麼需提交生產部審批，原則是「投入產出達到盈平」或「部內同項費用總額盈餘」，否則予以否決並建議放入下乙個預算年度實施此項計畫；上述兩個原則都不能滿足，但部內領導和分廠廠長、基層管理人員達成一致：計畫的實施從長遠戰略角度考慮能夠早投資早受益，可以批覆通過意見。
4.2.4控制分工與激勵措施
4.2.4.1控制分工
4.2.4.
1.1各生產車間作為費用控制的基本單位，處於製造成本控制鏈的始端，在費用的控制上起到最關鍵性的作用，因此要保證申報物資資料、金額及相關資訊的準確性。責任層級分布：
車間班長（直接）→車間主任（關鍵）→ 分廠廠長（重要）→ 主管部長（必要）。
4.2.4.1.2車間成本核算員、分廠物流、財務負責資料收集，及時、正確的歸類、錄入、上傳。
4.2.4.1.3根據4.2.3.5條審批的超支費用，分廠成本核算員或財務人員要作單獨區分，以便生產部財務人員對資料的準確分析。
4.2.4.1.4生產部計畫科：負責水、電、汽、鹽、松香、包裝物的考核。
4.2.4.1.5生產部製冷科：負責制冷費用的考核控制，關鍵是機房峰平谷用電（預冷、速凍、儲藏）的考核。
4.2.4.1.6生產部財務科：負責各生產車間目標成本資料的及時生成，並負責所有單位已發生考核資料的全面彙總分析，及時向生產部主管部長反饋調整控制意見。
4.2.4.
1.7 物流部倉儲科：倉儲科（分廠倉庫）協助負責出庫物資的分類、所入科目的統一（必須保證與半程一致），分廠倉庫拿不準的要及時諮詢物流部倉儲科或生產部財務科。
4.2.4.2激勵措施：
4.2.4.
2.1根據成本的可控性，公司對可控成本進行節超獎懲控制，根據2023年可控成本的預算總額，制定計提目標（預算目標×0.95）採用累計計提與累計發生對比的方式進行考核控制。
4.2.4.2.2累計節超＝累計計提-累計發生，正值表示節約予以獎勵，負值表示超支進行計罰。
4.2.4.2.3獎罰比例：按累計節超金額的50％進行計提獎罰。
4.2.4.2.4獎罰分配：計提獎罰金額＝累計節超金額×50％，按照以下比例進行分配。
4.2.4.2.5獎懲公布：審計部對考核結果審核完畢後，生產部按月公布成本費用的節超獎罰情況，分廠財務、車間計件員負責獎罰兌現。
4.2.4.2.6獎罰兌現範圍：離職、調離及長假人員在月末當天仍沒有正式返崗工作的不給予分配兌現；所有參與分配人員根據實際出勤天數（含休班）分配兌現。
4.2.5考核過程中，對資料弄需作假視為嚴重違規行為，根據《嚴重違規行為檢舉與查處辦法》進行嚴肅處理，同時存在獎勵的全部扣除。
5附則：本方案自2023年1月1日起試行。
成本控制方案
成本控制方案是指為消除提高成本因素和發揮成本優勢所採取的措施。成本控制方案是成本策劃的結果，應針對提高成本因素和成本優勢逐一制定。一般情況下，成本控制方案可能涉及到具體降低成本的目標 為實現目標所賦予有關職能和層次的職責和許可權 提高成本因素 實現目標所採取的措施 方法和時間表 措施的實施效果及目標...
成本控制方案
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