第二章預算管理知識點總結

缺點有二：過於呆板可比性差

2.彈性預算：成本（費用習性）分類基礎之上

現金預算的編制

一、編制現金預算的步驟如下（以下所述內容的時間段均為預算期）：計算經營現金收入：經營現金收入=當期含稅現銷收入+收回的前期應收賬款。

二、計算材料採購支出：材料採購支出=當期含稅採購付現支出+支付前期的應付賬款。

三、計算人工支出：人工支出=直接工資總額+預計的福利費現金支出。

四、計算製造費用支出：製造費用支出=製造費用的預算數－製造費用的非付現成本。

五、計算銷售、管理費用支出：銷售、管理費用支出=銷售、管理費用的預算數－銷售、管理費用的非付現成本。

六、計算現金期末餘額：現金期末餘額=現金期初餘額+經營現金收入－應交稅金及附加支出－材料採購支出－人工支出－製造費用支出－銷售、管理費用支出－其他支出－資本支出

七、如果現金餘額為正數，則運用現金；如果現金餘額為負數，則籌集現金。

在現金預算編好了之後，無論得出的結果是運用現金還是籌集現金，都牽扯到乙個財務費用的問題，因此編制現金預算的下一步就是編制財務費用預算。財務費用預算的具體編制方法比較簡單，大家可參見教材中的例題。

在將現金預算及財務費用預算編製好了之後，接下來要做的就是編制預計財務報表了（主要是編制預計利潤表及預計資產負債表）。

預計利潤表是在做好銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、製造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算等一系列日常業務預算的基礎上編制的。編制預計利潤表的目的是：以貨幣形式綜合反映預算期內企業經營活動成果的計畫水平，其中的經營活動成果是指利潤總額及淨利潤。

具體的編制方法大家可以看一下教材中的例題。

預計資產負債表同樣也是在做好銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、製造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算等一系列日常業務預算的基礎上編制的。編制預計資產負債表的目的是：總括反映企業預算期末的財務狀況。

大家可以通過教材中的例題熟悉一下預計資產負債表的具體編制方法。