第四章會計基本程式與方法
學習目標
了解會計迴圈的主要內容;
了解賬戶的基本結構和內容及分類;
掌握會計賬戶的設定;
掌握借貸記賬法及如何編制會計分錄。
第一節會計迴圈（*）
第二節會計賬戶（*）
第三節記賬方法（*）
第一節會計迴圈（p74-79）
涵義：把企業一定時期發生的所有經濟業務，依據一定的步驟和方法，加以記錄、分類、
彙總直至編制會計報表的會計處理全過程。
基本步驟： （p75 圖4-1）
一、設定賬戶
每個賬戶反映某一種經濟業務的型別；
每個賬戶有相應的代號，或稱會計科目**；
我國企業賬戶按國家統一會計制度中的會計科目設定。
企業可靈活增、減或合併某些會計科目。
二、編制分錄
按發生時間順序，分析發生的經濟業務對賬戶的影響，包括數量和方式；
根據原始憑證做記賬憑證；
有借必有貸，借貸必相等。
三、過賬
涵義：將會計分錄記載有關賬戶的金額登記到相應的賬簿中去。
體現某一時期某一賬戶的增減變化情況。
四、試算平衡
用於檢驗各個分類賬戶借方與貸方餘額合計數是否相等。
不能保證編制分錄和過賬程式的正確性。
五、賬項調整
月底，需要對應歸屬本期的和不應歸屬本期的收入和費用專案進行調整。
1.確認應計而未入賬的收入與費用；
2.確認已經支付而未計入本期的費用；
3.固定資產折舊的計提；
4.費用的分配。
六、結賬
月底，將各臨時性賬戶的餘額轉入永久性賬戶
七、編制會計報表
分類：第二節會計賬戶（p79-92）
一、會計賬戶的設定（*）
二、賬戶的名稱（*）
三、賬戶的基本結構（*）
四、賬戶的分類（*）
1、會計賬戶的設定（p79-80）
賬戶的涵義：指對會計要素的具體內容所作的科學分類。
內容：賬戶的名稱，即會計科目。
賬戶的用途與結構。
賬戶與會計科目的區別和聯絡（*）：
聯絡：會計科目與賬戶都是對會計物件具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性
質相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設定賬戶的依據；賬戶是根據會計
科目開設的，是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設定
的依據；沒有賬戶，就無法發揮會計科目的作用。
區別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結
構。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區分，而是相互通用。
2、賬戶的名稱（p80-81）
設定要求：文字簡練，含義明確，通俗易懂。
我國《企業會計制度》對科目的設定：1.科目**
2.科目名稱
三、賬戶的基本結構（p81）
我國實際工作中的賬戶基本格式
四、賬戶的分類（p81-92）
按會計要素的內容分類按提供資訊程度詳細程度分類
按結構用途分類
第三節記賬方法（p93-106）
一、記賬方法的概念、種類
二、複式記賬法的特點
三、借貸記賬法
四、借貸記賬法的運用
1、記賬方法的概念、種類（p93）
記賬方法：登記各項經濟業務的方式、方法。
記賬方法的種類：
單式記賬法增減記賬法
複式記賬法借貸記賬法
收付記賬法
2、複式記賬法的特點（p94）
1、 對於每一項經濟業務，都在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中進行記錄。
2、 可據以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確
複式記賬：
三、借貸記賬法（p94-101）
歷史沿革（了解）
基本內容
（*）記賬符號：「借」、「貸」
（*）賬戶結構：左借右貸（p99 表4-29 ！）
（*）記賬規則：「有借必有貸，借貸必相等」
（*）試算平衡：發生額試算、餘額試算
四、借貸記賬法的運用
賬戶的對應關係
會計分錄
舉例編制會計分錄舉例
①1月2日，向石井公司賒購原材料一批共計5000元,材料已入庫。
分錄： 借：原材料5000
貸：應付賬款 5000
②1月5日，建南集團投入貨幣資金100000元。
借: 銀行存款 100000
貸: 實收資本100000
③1月8日，用銀行存款償還上個月欠南強集團的貨款共計4000元。
借: 應付賬款 4000
貸: 銀行存款 4000
④1月12日，以銀行存款50000元按照面值回購外發普通股(符合法定的減資條件)。
借：實收資本 50000
貸：銀行存款 50000
⑤1月15日，從銀行提取現金4000元備發工資。
借：現金 4000
貸：銀行存款 4000
⑥根據股東大會的決議，利用盈餘公積3000元轉增股本。
借：盈餘公積 3000
貸：實收資本3000
⑦ 1月18日，簽發商業票據一張償還1月2日的欠款。
借：應付賬款 5000
貸：應付票據 5000
⑧本企業通過銀行轉賬支付下月購貨款6000。
借：預付賬款 6000
貸：銀行存款 6000
⑨企業用現金支付上月稅費2000元。
借：應交稅費 2000
貸：庫存現金2000
⑩銷售商品一批，價款總計30000元，已經收到並存入銀行(暫時不考慮增值稅)。
借: 銀行存款 30000
貸：主營業務收入 30000
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