關於全坤煤業公司經營情況的審計報告
魯辰坤內審字［2013］第001號
我們於2023年1月10日至15日按照《內部審計準則》有關規定計畫和實施審計工作，對全坤煤業公司進行了審計，審計範圍為2023年1至12月份全坤煤業公司經營情況。審計目的在於掌握全坤煤業公司經營情況、內部控制制度執**況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。
一、 基本情況
全坤煤業公司成立於2023年，現有職工15人，公司下設配煤、倉庫、統計、化驗、地磅、鏟車、加油站、採購、銷售、運費結算、財務（集團統管）。全坤煤業公司主要經營範圍：煤炭銷售。
二、 經營情況
1、 銷售收入
2、 銷售成本
3、 稅金
4、 銷售費用
5、 管理費用
6、 財務費用
7、 其他業務利潤
8、 營業外收支
9、 利潤情況
全坤煤業公司2023年1至12月份考核利潤=銷售收入-銷售成本-稅金-銷售費用-管理費用-財務費用+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出-所得稅+考核調折舊費+考核調11年費用本年入賬=64556556.79-71404846.80-2137652.
55-1162195.34—616028.98-2351248.
49+3516635.24+102313.79-1666.
33-3300.00+202259.01+212278.
72=-9086894.94 元。
三、 審計中發現的問題及審計意見
（一）經營管理存在問題及審計建議
1、制度建設
全坤煤業公司倉庫未提供倉庫管理制度。
建議：全坤煤業公司根據有關規定及實際情況制定倉庫管理制度。
2、單據使用
全坤煤業公司存貨入庫單、領料單、出庫單少量存在相關人漏籤現象。
建議：全坤煤業公司嚴格按相關規定及流程辦理業務。
3、存貨盤點
全坤煤業公司存貨主要為煤、油等物資，由於形態及存放特殊性導致現場盤點難度增大，對煤、油等存貨每次盤點時以賬面數為準。
建議：全坤煤業公司根據存貨形態及存放特殊性科學確定盤點方式，定期進行盤點。
4、物資閒置
全坤煤業公司倉庫存放著一批建築物資（塑料管和管箍），現在已基本不用，造成閒置。
建議：全坤煤業公司將這些建築物資調撥給置業公司使用。
5、固定資產
廢舊固定資產沒有及時處理。新老員工工作交接不力。煤業公司財務室有乙隻保險箱，但已無人知道其密碼，造成保險箱閒置。
建議：全坤煤業公司按規定處理。
6、電煤成本高
全坤煤業公司2023年電煤銷售**638.58元/噸，銷售成本715.25元/噸，成本比售價每噸高76.67元。
建議：全坤煤業公司積極了解市場情況提高預判力，根據售價倒擠採購成本，從**、質量、數量嚴格控制煤炭採購入庫。
7、阿拉善盟問題
阿拉善盟昀生******對合作事宜的違約，給公司造成了損失，現賬面阿拉善盟昀生******尚欠3816975元。
建議：全坤煤業公司積極配合法務部積極處理善後工作，今後要引以為戒，杜絕此類事件發生。
8、代加工煤
全坤煤業公司有部分代加工煤，基本條件為按售價10%收稅費，每噸收8元管理費，一年五千噸的量，純利潤不過四五萬元，但稅務風險很大。
建議：全坤煤業公司測算好成本，慎重開展此項業務。
9、質量問題
全坤煤業公司部分電煤存在質量扣款。
建議：全坤煤業公司嚴格按客戶要求進行煤炭採購，科學配煤，提高質量，降低成本。
10、全坤煤業公司客戶少，業務量不大。
建議：全坤煤業公司積極開拓市場增加銷售，嚴格把關多方採購。
11、全坤煤業公司銷售費用、管理費用、財務費用過高。
建議：全坤煤業公司對費用實行年度預算限額管理，合理減少費用支出。
（二）賬務處理存在的問題及審計建議
1、銀行存款
全坤煤業公司銀行存款未嚴格按規定及時定期對賬。
建議：財務按有關規定對銀行存款及時定期對賬。
2、存貨部分科目分類有錯誤，如油品等。
建議：財務按規定對存貨進行分類設定。
3、存貨盤虧
6月30日10032#憑證調整6月22日盤點，盤虧處理原煤2507033.85元，憑證後附內控部6月22日審核報告，無相關領導批覆。
建議：財務按相關規定相關流程進行賬務處理。
4、低值易耗品
（1）低值易耗品中煤業倉庫賬面有金額無明細。
建議：財務對按明細設賬。
（2）低值易耗品未行攤銷。
建議：財務按規定進行攤銷處理。
5、低值易耗品、固定資產有分類錯誤現象。
建議：財務按規定分類核算。
6、固定資產盤點有盤盈現象。
建議：財務進行相應賬務處理。
7、往來賬款
往來賬款未提供對賬單。
建議：定期對往來賬款進行對賬工作。
8、主營業務收入、成本電煤銷售數量有少量損耗差距。
建議：財務對主營業務收入、成本數量進行核對。
9、賬務處理的滯後
郭建華2023年差旅費212278.72元，運費2063356.38元，原煤虧噸334261.18元在2023年入賬，存在賬務跨期、處理滯後性。
建議：業務員單據及時傳遞，財務及時進行賬務處理。
10、1至8月份內賬憑證部分無附件，9至10月內賬憑證基本都附了附件，部分為影印件。
建議：記賬憑證全部按要求附附件。
11、憑證填製、複核、記賬存在流程化，大部分憑證電腦上覆核人、記賬人還為夏總，列印裝訂的憑證部分無複核人、記賬人。
建議：憑證填製、複核、記賬要嚴格執行會計制度及準則。
辰坤集團內控部
秦元增2023年1月15日
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