關於中航國際供銷內部控制的建議
一、全面風險管理工作的重要性
國資委頒布《**企業全面風險管理指引》中第十條要求：「具備條件的企業可建立風險管理三道防線，即個有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。內部審計作為全面審計的第三道防線，是構成企業全面風險管理的中途要有機組成部分。
二、什麼是內部控制
內部控制是指為確保實現企業目標而實施的程式和政策。簡而言之，內部控制包括兩部分，分別是內部環境和控制政策和程式。我國財政部借鑑美國coso報告，先後制定並印發了《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》下面我分成兩個部分並結合中航國際供銷具體情況，為公司下一步全面風險管理工作提出如下建議：
(一)內部環境
1.組織結構
組織結構能夠為規劃、執行、控制和監督活動提供框架，以實現企業整體目標。按照《應用指引第1號——組織機構》的要求，應遵守以下原則：
（1）企業在處理「三重一大」即重大決策、重大事項、重要人事任免、大額資金使用，應當按照規定的許可權和程式實行集體決策審批或者聯籤制度。
（2）企業擁有的子公司，應當建立科學的投資管理制度，通過合法有效的形式履行出資人職責，維護出資人權益，重點關注子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要財產處置、重要人事任免、內部控制體系建立等內容。
（二）運營活動
企業在加強日常資金運營管理的過程中，應規範各向企業的主要業務流程，以提高採購、銷售等環節的運營效率。
（三）資產管理
按照《應用指引第8號——資產管理》要求對企業擁有的存貨、固定資產或無形資產時應對有關風險提出指引，以此應對存貨積壓貨短缺或固定置產更新改造不夠等帶來的風險。
（1）存貨
1.取得存貨時應根據當前庫存和存貨間隔期，綜合考慮企業生產經營活動及市場供求等決定因素管理存貨，以確定合理的存貨數量和日期。
2.驗收入庫。應重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格是否一致。如果涉及技術含量比較高的存貨，應聘請外部專家協助驗收。
3.倉儲保管及領用管理。要求進入和發出存貨應當辦理出入庫手續，非相關人員不得接觸存貨。倉儲部根據出入庫單，記錄情況，定期會同財務部核對記錄與實際數量是否相符。
4.如果涉及代銷商品，應該單獨存放，以免和本公司存貨混淆。
（2）固定資產
按照《應用指引第11號——工程專案》要求
1.制定固定資產目錄，對固定資產進行編號
2.定期為固定資產進行技術性評估或維修、改造，以確保資產使用效果
3.嚴格執行資產投保和抵押制度
4.每年一次進行例行資產清查
5.使用期滿需要報廢的資產，應記錄原因並做到處置**公允
（四）銷售業務
1.根據企業發展戰略和實際銷售情況，制定每月銷售計畫
2.定期對各產品銷售情況進行分析，並進行地區性銷售分析、實際與預算的差異分析
3.建立客戶開發與信用管理制度。現有客戶管理不足，潛在市場需求開發不夠，都可能導致客戶丟失或市場拓展不利。客戶信用缺失則可能導致銷售款無法收回。
4.銷售定價和訂立合同。企業銷售定價應充分考慮市場供求關係和盈利測算等，並進行及時調整**。
5.收款應建立適當的結算方式，加快款項**。建立應收賬款賬齡分析和逾期應收款處理制度，必要時對無信用的客戶訴諸法律手段。
三、如何建立內部控制評價程式
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