2023年中期審計管理建議書
公司決策層：
本次中期審計已完成，現將審計中做乙個彙總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、 財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司的決策提供有用的會計資訊。在審計中發現，一些公司關聯企業的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。
財務記錄資訊不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。並且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，資訊失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由於一些資料難以取得，造成審計範圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
（一）建立集團公司統一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，採用不同鬆緊程度的財務管理政策。
並建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規範化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合併報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務資料具有可比性,各公司前後會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今後財務管理和財務分析的需要。
（二）財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。
被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規範的需要。
（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。
由於企業基於公認會計準則編制的財務報告，並不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設定各種備查帳，並將其設定的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，並到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，並對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整後的財務報告和所有備查帳。
（四） 內部帳的管理
基於公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務佔整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合併後的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計資訊。
二、 內部會計控制
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯絡本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，並對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，並且導致了某子公司發生挪用資金的事件，而且如發生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。並且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞「崗位分工及授權批准」、「現金和銀行存款的管理」、「票據及有關印章的管理」、「監督及檢查」幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為乙個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支援本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算的內部會計控制
1、審計中發現，部分公司的費用報銷程式不清，手續前後不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程式和許可權進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，並在今後的生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益的角度，「增收」與「節支」是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編製的原則，因根據下屬公司的不同行業,根據會計核算科目的分類,詳細規定各公司各損益類預算專案的具體核算內容,的編制的詳細程度，並建立預算執行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在乙個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下乙個會計年度的生產經營情況編制費用預算，並說明預算編製的依據和原則，報公司董事會批准。
4、對學校進行預算管理，在下乙個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的相關歷史資料，同行業的平局水平，確定生均預算成本，並作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，並分解到各項成本明細，預算編製完成後，報集團公司批准，並說明預算的編制原則，編制依據。經集團公司批准後的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
（三）採購與付款的內部會計控制
集團公司應認真研究物資採購和資金使用許可權在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批准，分別制定集團公司和子公司內部的採購和付款的內部控制制度，以節約採購成本，提高經濟效益。
由於集團公司目前主要涉及房地產和教育行業,因此,充分利用規模優勢,推行材料物資的集中採購,例如,由於a學院、b學院的學生人數已經較多，對於學校每年度發生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中採購，應該是降低採購成本的途徑之一。
（四）其他內部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經營管理服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：
（1）固定資產的內部控制制度
（2）銷售與收款的內部控制制度
（3）存貨的內部會計控制制度
（4）預算
三、集團公司及下屬公司的組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關係，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統一安排，並需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大的力量，
（一）c公司
1、現金流量情況
被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業務,從整個集團公司來說影響不大,但對於該公司以後的對外業務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大的發展，考慮該公司的發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已採用查帳徵收方式徵收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入的比例關係，規避納稅調整的風險。同時，鑑於被審計單位目前尚處於發展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權批准手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足（如2023年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規範-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，並使其得到有效執行；並對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關於承接m廠交通電子警察系統工程發生業務的帳務處理
因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設定及記帳內容較為明顯
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在的風險。
（二）d大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業特點，此部分業務的發生金額較大，但被審計單位未能採用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況；截止審計時為止，部分開業時的成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、採購與付款、銷售與收款的內部控制制度；全面加強對貨幣資金、採購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發生。
（2）如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關於被審計單位目前經營狀況的說明
根據被審計單位管理人員反映：「因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。」
（三）e****
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量的工程開支,由於未收到發票,一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
e****財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風險。
審計建議書
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