*******董事會：
受*******(以下簡稱「貴公司」)的委託，我們對貴公司[***x年12月31日]的資產負債表及[***x年度]利潤表等進行了審計。我們就審計過程中發現的內部控制環節的不足之處提出改進建議，僅供貴公司參考。
我們在本建議書附件中提出的控制環節上的缺失及改進建議如下：
我們的審計只是針對那些為我們的審計程式所要依賴的內部控制環節和會計核算系統進行了測試。所以我們可能沒有發現貴公司存在的所有缺失。另外，若貴公司存在一些錯誤和不當行為，可能會通過我們的審計程式被發現，但是不應該依賴我們的工作，揭示所有重大之錯誤和不當行為。
建立一套有效的內部控制系統是貴公司的責任，貴公司在決定採納我們的建議之前可以衡量一下內控不足之處造成的損失，以及改進內部控制環節和會計核算系統的不足所要付出的成本，以便做出更合理的決策。
此管理建議書僅供貴公司使用，未經我事務所事先書面同意不得將其原件或影印件部分或全部，提供給任何其他方使用。因使用不當而造成的任何損失我們將不予負責。
同時，值此機會，向貴公司員工在審計過程中給予的幫助與合作表示衷心的感謝。
天職國際會計師事務所
二00x年xx月xx日
附件一***公司
審計截至日：***x年xx月xx日
會計記錄的基礎工作薄弱
發現的問題
貴公司的會計基礎工作不夠規範，有些科目沒有本月合計及累計數，原始憑證、記賬憑證、明細賬、總賬與報表沒有能很好地銜接，有時出現不一致的現象。
產生的影響
上述情況不符合會計制度的規定，不利於財務人員複核賬務及時發現記賬中存在的錯誤。也不利於貴公司管理層及時分析利用財務資訊。
提出的建議
建議貴公司嚴格按照會計制度的規定，規範會計核算的基礎工作，保證會計記錄、賬冊和報表的正確，以便財務部門能及時、清晰、準確地向貴公司管理層及有關方面提供有用的財務資訊。
管理層的反饋
附件二***公司
審計截至日：***x年xx月xx日
會計審核和控制制度不健全
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司沒有建立嚴格的報銷制度，沒有對職工個人預支的業務備用金和差旅費的報銷期限和預支金額作出規定。
產生的影響
由於對欠款的歸還缺少控制造成長期掛賬，會導致有些賬款不能收回，造成資產的流失及不必要的損失。
提出的建議
建議貴公司加強財務基礎工作的控制，完善職工借款制度，建立完善的現金支付控制制度，保證每筆現金支付都有相應的申報單及相關責任人的簽字確認，並執行定期的報銷制度，對職工欠款的期限及金額作明確的限制，並設專門人員進行管理。
管理層的反饋
附件三***公司
審計截至日：***x年xx月xx日
應收賬款和其他應收款管理欠缺
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司2年以上的應收賬款數額增加較大，其他應收款中有較大金額的費用性支出。
產生的影響
賬齡較長的應收賬款可能成為壞賬，造成損失。費用性的其他應收款應當計入損益。
提出的建議
建議貴公司加強對應收賬款信用政策的管理，定期對應收款項進行清理，加大催收力度，避免壞賬的產生。對於其他應收款應區分業務的性質，費用性的支出應及時計入損益。
管理層的反饋
附件四***公司
審計截至日：***x年xx月xx日
存貨的財務賬和倉庫賬存在差異
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司存貨的財務賬和倉庫賬存在差異，而且沒有定期進行對賬。
產生的影響
不及時對賬使財務賬和倉庫賬存在差異，將不能真實地反映存貨的數量及庫存情況。
提出的建議
建議貴公司財務部與倉庫定期對賬，及時調查差異原因並進行處理以保證財務資料能真實地反映貴公司資產的真實情況，並加強對外地庫存存貨的管理。
管理層的反饋
附件五***公司
審計截至日：***x年xx月xx日
固定資產財務賬設定不健全
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司未設累計折舊明細賬，致使固定資產報廢時只能按提足折舊處理；對部分外購的裝置貴公司將其歸入存貨核算，於領用時才根據出庫單轉至固定資產中，雖然貴公司建立了固定資產卡片，但沒有相應的固定資產標籤。
產生的影響
不設累計折舊明細賬不能及時複核所提折舊的正確性；不設固定資產標籤使得固定資產卡片不能與實物很好地聯絡，從而造成記錄與實物相脫離，亦不利於固定資產的定期盤點。將一部份外購固定資產作為存貨管理，不符合企業會計準則對長期資產與流動資產的分類標準。
提出的建議
建議貴公司根據購進發票及報廢轉移單等原始單據登入固定資產卡片、標籤及明細賬簿，以便及時準確地反映固定資產的名稱、數量、購進原值、日期及折舊和報廢處理等具體情況並定期進行實物盤點；對外購的裝置應於購進的同時根據購進成本記錄固定資產或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產應於入庫時減少固定資產賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重複入賬，對退庫不需用的固定資產應在固定資產賬戶下設明細科目單獨核算；同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，並嚴格區分在用固定資產、未用固定資產和已提足折舊的固定資產，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六***公司
審計截至日：***x年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司在計提固定資產累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業會計準則及稅法的規定，這樣也會導致計提固定資產折舊的不正確，不能正確反映固定資產的使用狀況。
提出的建議
建議貴公司按照折舊政策的規定正確計算應計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七***公司
審計截至日：***x年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉出的明細科目核算；由於貴公司購買原材料支付17％的進項稅，內銷產品銷項稅為13％，導致貴公司期末應交增值稅餘額為負數。
產生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業會計制度的規定；由於稅務局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導致應交增值稅的負值餘額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業會計制度的規定將計提的出口退稅在增值稅－出口退稅明細科目中核算。
貴公司應向當地方稅務機關對於不能得到補償的增值稅申請退稅或得到明確的處理方法。
管理層的反饋
附件八***公司
審計截至日：***x年xx月xx日
未能及時簽定借款協議
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協議。
產生的影響
在利率下調的情況下，不及時簽定新的借款協議會給貴公司帶來經濟損失，導致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協商，簽定新的借款協議。
管理層的反饋
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