中小型企業財務分析案例：
廣東「×××」系統
2023年度財務分析報告
葉立昌由於受業務機構重建、經營策略改變、原材料****等因素的影響，2023年廣東「×××」系統的經營業績增長緩慢，經濟效益不很理想。全年共實現營業收入1943萬元，僅比去年同期增長2.46%；發生虧損72萬元，比去年同期增虧101萬元。
剔除股東權益性支出171萬元後，實際盈利99萬元。
一、預算執**況分析
2023年的財務預算沒有正式批准執行。全系統實現預算口徑的產品銷售收入1941萬元，完成預算草案的97.20%；加盟費及品牌使用費淨收入103萬元，完成預算草案的82.
16%；附銷品淨收入25萬元，完成預算草案136.81%；直營店經營淨損益－9萬元，比預算草案減虧45.95%；企業虧損總額72萬元，比預算草案增虧82.
93%。若剔除上年轉出原股東資產遺留的待攤費用赤字的迴轉收入39萬元，全年虧損達111萬元，比預算草案增虧1.83倍%。
由於本年預算沒有批准執行，故不對財務預算的具體執**況進一步展開深入分析。
二、經營趨勢分析
2023年全系統實現會計核算（合併）口徑的主營業收入1943萬
1元，比去年同期增加8.85%，若剔除附銷品銷售收入，今年主營業務收入為1829萬元，比去年同期增加2.46%，這說明今年的市場開拓和培育工作仍然軟弱無力，效果甚微，產品銷售仍然處於2000萬元/年的瓶頸之中，始終無法突破。
本年全系統發行虧損72萬元，剔除上年轉出原股東資產遺留的待攤費用赤字的迴轉收入39萬元，全年經營虧損達111萬元，比去年同期增加虧損80萬元(去年剔除德×堂轉出資產調整折舊60萬元後，實際發生虧損31萬元)，經營成果進一步惡化。
直營店2007虧損9萬元，再加上今年設立陽江創業鋪投資損失4萬元，也比去年同期虧損18萬元有明顯好轉，主要是因為今年先後將絕大部分的直營店實行了承包經營，自負盈虧。這是情況向好的唯一亮點。
影響本年度虧損比去年同期大幅度增加的主要原因是：
1、生產成本上公升。本年剔除附銷品的主營業務成本率44.72%比去年同期上公升5.49%，按今年同口徑的主營業務收入1829萬元計算，增加成本支出100萬元。
2、營業費用大幅度增加。本年營業費用比去年同期增加76萬元，增幅高達24.11%。增幅達2.2倍。
3、財產損失及資產處置費用增加。本年營業外支出比去年同期增加15萬元，增幅更高達65.39%。
4、利息支出增加。本年財務費用比去年同期12萬元，增加也達17.72%。
由於上述成本、費用、支出專案大幅度增加，因而儘管管理費用比去年同期減少了76萬元，本年虧損仍然比去年同期增加110多萬元。
在產品盈虧核算中發現：若從「公司利潤」的角度來考察，按照目前的銷售規模和**水平承擔公司的全部成本、費用，70%的產品屬於虧損產品。今年共有49個產品，比去年同期增加5個；盈利產品仍為15個，與去年同期持平。
盈利水平最高的產品仍是15號方，利潤率為22.14%，但銷量很少，對公司利潤沒有貢獻；利潤貢獻最大的產品是6號方，向公司貢獻利潤21萬元，其利潤率為17.95%，其次是龜苓膏，向公司貢獻利潤12萬元，其利潤率為4.
59%；其他盈利產品的利潤率為1.08%-15.36%不等，但向公司貢獻的利潤僅約為16萬元。
而在34只虧損產品中，虧損額最大的是25號方，虧損金額達39萬多元，虧損率為14.13%；其次是7號方，虧損金額也達30萬元，虧損率為35.29%；虧損金額在20萬元上下的有是16號方和特龜，虧損率分別為17.
29%和15.49%；全部虧損產品的虧損總額高達220萬元。全部產品平均虧損率為8.
86%，虧損額近172萬元。而從「工廠利潤」的角度來考察，虧損產品為花生糊、潤腸茶、清解顆粒、礦泉水和陳皮，虧損率除了礦泉水高達199.87%的陳皮僅為0.
77%之外，其他產品的處在12.49%-30.74%之間。
在盈利產品中，在平均利潤率43.31%以上的有22個產品，在平均利潤率以下的有21個產品。
產品銷售無法實現新的突破，主要是近兩年的市場開拓和市場
維護工作不力，沒有達到預期效果。公司2004-2023年的產品銷售收入分別為1598萬元、1814萬元、1886萬元和1941萬元，2005-2023年比上年同期的增長幅度分別為13.53%、3.
97%和2.89%，增長幅度逐年下降。如果分開上半年和下半年來考察，2005-2023年上半年比上年同期的增長幅度分別為11.
91%、3.83%和7.10%，2005-2023年下半年比上年同期的增長幅度分別為15.
12%、4.11%和－1.14%，說明今年下半年的市場開拓和市場維護工作更退了一步，首次出現負增長。
三、財務狀況分析
2023年期末全系統總資產1008萬元，比去年同期減少33萬元。其中：流動資產535萬元，比去年同期減少68萬元；固定資產292萬元，比去年同期減少11萬元；其他資產181萬元，比去年同期增加46萬元。
在期末流動資產中，貨幣資產有88萬元，比去年同期減少118萬元，減幅為57.21%；存貨有167萬元，比去年同期減少8萬元，減幅為4.55%；結算資產有280萬元，比去年同期增加58萬元，減幅為26.
03%。貨幣資產比去年同期大幅度的減少，主要是原來借入的辦公室裝修專項資金、生產體制改革專項資金已經用完，恢復了貨幣資產存量的常態。結算資產比去年同期大幅度的增加，則主要是由於今年的加盟政策改變，對新開店鋪的加盟商給予裝修費用的專項貸款，增加了結算資產占用。
其他資產增加幅度達34.20%，主要是受轉銷原股東資產遺留的
待攤費用赤字39萬元和新開5間直營店增加待攤費用26萬元(已核銷4.1萬元)的影響。
全系統期末總負債1233萬元，全部為流動負債；比去年同期增加41萬元，增幅為3.46%。主要是受借入加盟商新開店鋪裝修專項貸款100萬元，後來因這項加盟政策終止並歸還了40萬元的影響。
全系統期末的股東權益－226萬元，比去年同期減少74萬元，減幅為49.81%。完全是由於今年發生經營虧損的影響所致。
全系統期末的資產結構為：流動資產佔53.07%，固定資產佔28.
98%，其他資產佔17.95%。在流動資產中，貨幣資產、結算資產和存貨比重分別為16.
51%、52.33%、31.16%。
由於各項專款的使用，使部分流動資產向其他資產(待攤費用)轉化，影響期末流動資產減少了4.86%，其他資產增加了5.00%；同樣是由於各項專款的使用，使部分貨幣資產轉化為結算資產(債權)，也影響了流動資產的內部結構產生一定程度的變化，期末貨幣資產減少了11.
06%，結算資產增加了6.43%。
四、財務質量分析
2023年全系統的應收賬款周轉率為18.08，比去年同期上公升了2.85，即本年的周轉速度比去年同期加快了近3次，態勢良好。
存貨周轉率為4.77，比去年同期上公升了0.55，比去年有所好轉，恢復到了前年的水平，但每季才周轉一次多，仍然嫌慢。
期末全系統的流動比率和速動比率分別為0.43和0.30，分別比去年同期下降了15.69%和16.67%，如今現金、可變現的流動資產和
速動資產明顯不足，償還短期債務能力脆弱，所以基本上無法歸還到期債務。負債比率為1.22，比去年同期上公升了6.
09%，情況繼續惡化，原因是今年發生鉅額虧損。這種嚴重資不抵債且繼續惡化的財務訊號十分危險。
上半年全系統的毛利率53.15%，比去年同期下降了7.62%，下降幅度為12.
54%。毛利率下降原因，除了附銷品銷售收入今年納入主營業務收入核算，影響毛利率比去年同期下降2.13%(幅度為3.
51%)以外，更多的是受原材料****和加工費用上公升的影響，當然也受產品銷售結構變動的影響。營業利潤率和銷售淨利率分別為-16.24%和-3.
69%，分別去年同期上公升了 3.06%和 5.33%，上公升幅度分別為
23.22%和3.25倍，情況又比上年進一步惡化。
五、今後工作建議
從找問題的角度來審視2023年的生產經營情況，有三個情況應該引起公司高層和全體股東的重視：一是今年業務部門共發放各種獎金20萬元，產品銷售收入只增長2.80%，下半年的銷售收入還比去年同期下降了1.
14%；二是今年大力倡導精簡機構，定員定編，但業務部門和儲運部門的人工費用卻比上年大增67.10%，金額達72萬元之巨。其中業務部門增加61萬元，儲運部門增加11萬元，分別比上年同期增加63.
54%和96.55%；三是今年大叫原材料**影響產品成本增加，但從工廠生產費用來考察，每百元銷售收入所耗費的直接材料為27.58元，比去年週期增加0.
37元，公升幅僅為1.35%，而每百元銷售收入所耗費製造費用9.7元，比去年同期增加0.
50元，卻公升幅達
8.70%。因此提出建議：
（一）採取有效措施，切實加強營銷工作，千方百計擴大產品銷售，自然是公司改變連續兩年被動局面的當務之急。但是應該採取什麼營銷策略、配套怎樣的激勵機制，則應當慎重，否則還可能繼續發生像今年這樣既付出了巨大代價，卻收不到良好效果的情況。
(二)應當重新審視各部門的勞動組織狀況，考察其各崗位的配置是否合理；聘用員工也應當重點考慮實際工作需要和公司現有的經濟規模、工資福利水平，不求最好，但求實用。否則就會再現儲運部門工作總量增加甚少，人工費用卻翻倍；業務部門人工費用大增，工作系統卻幾乎陷入癱瘓等被動局面。
（三）切實加強原材料採購詢價、**商選擇工作，千方百計降低採購成本和保證原材料質量；進一步搞好生產安排及生產管理，節約製造費用，從而遏制生產成本不斷上公升的不良態勢。應該讓生產部門明白，原材料漲價的程度根本就沒有採購部門所說的那麼嚴重，綜合公升幅僅為1.35%，不應當生產成本不斷上公升的原因完全歸咎於原材料**。
（四）高度重視公司連年發生經營虧損的問題。公司連續三年發生虧損，都是在同樣的環境和氛圍中發生：第
一、都是差不多的銷售規模，三年的產品銷售收入都在1800-1900萬元上下，相比2023年都上了乙個小台階；第
二、都是實施營銷改革，前者引進專家，後者引進高管，結果都沒有成功。雖然改革沒有成功，但近三年的銷售收入都比2023年增加兩三百萬元，而經營成果卻大不如2023年。2004
年產品銷售收入不足1600萬元，當年盈利114萬元，而從2023年開始由盈變虧，且虧損情況愈來愈加嚴重，前年虧損46萬元，去年虧損31萬元，今年則虧損111萬元。而今年發生的鉅額虧損，多由新開的費用口子或新增的損失專案所造成，如文化遺產的產品送檢費50萬元，業務部門的各種提成獎勵18萬元，年初和年末兩次加盟商活動經費12萬元，報廢未曾上市的產品報廢損失16萬元，開業不久即關閉的直營店投資損失4萬元，順德房產過戶稅金支出7萬元等等。因此，我們是否需要思考如下兩個問題：
是不是原來分割槽負責的營銷模式和激勵機制更加有效？是不是即使銷售收入增加了也必須注重節約才能形成經營效益？
廣東×××保健品****財務部
2008-1-26
中小型企業財務部工作職責
4.負責審核各部門交來憑單 按月追收各部門應交財務憑單 對收到的各項報表進行複核 整理 編制彙總報表 5.負責按月審核編造除生產工人之外的各部門人員工資 6.負責按月核對往來帳戶，及時處理已明確的差異資料 7.負責對會計憑證進行整理歸檔 8.負責銷售增值稅專用發票管理 協助主管辦理各項稅務事項和相關...
中小型企業倉庫管理
5 扣帳 倉庫管理員根據 領料單 對應帳目做好記錄。6 超領報表 7 次日表單分發。三 物料退庫控制流程。良品 退料單 品質鑑定不良品 報廢品 異常報告 物料在庫管理表 入帳表單分發 1 退料單 生產部門退料彙總填寫 退料單 提交品管 2 品質鑑定 品管收到 退料單 對退庫物料進行品質鑑定 3 異常...
中小型企業的員工管理
在20世紀80年代企業講求品質管理，管理採用工廠制，所以派生的傳統管理思想往往強調控制和效果，不關心效能和效率 組織結構常常是金字塔式，人只是乙個機械而單一性的工作者。而現代化管理則強調授權 開放 培育能力和激情，組織的扁平化，人被視為一種人性化的知識工作者。面對新的生存考驗，進行企業再造成為生存發...