建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調整，無須年末時再做賬目調整。
(2)bom及換算差異形成盤盈近***萬元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實際領用的材料存在差異；
b. 邊角廢料的利用；
c. 計量單位的轉換差異等；
d. bom用量出現錯誤等。
建議：a.物控部門做好bom用量的監測工作，對與實際不符時及時與研發部門進行溝通進行修改（相關領料部門應配合提供相關資訊）；
b.研發、採購、物控協商確定好物料的計量單位，確保bom、採購、儲存及系統中使用的計量單位是一致的；對確實不可統一計量單位時要求在收發料進行換算時保持謹慎態度，並加強檢查，發現差異及時改進或進行賬目調整。
(3)收發貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a. 工程領退料錯誤；
b. 已開據領料單但實際未領用；
c. 車間退料未辦退料手續(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續)；
建議：物控倉管人員應要求相關人員及時辦全收發手續，並加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續但實際並未發生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據實際情況進行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細：
表2單位：萬元
重點關注發貨差異所引起的盤虧資料。此次盤點因收發原因產生盤虧四千元，資料上看並不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
表3單位:萬元
根據物控部門統計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一***萬元，與三季度末相比上公升近***萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關注電池片庫存的消化過程。
建議：（1）對生產中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。
（2）此次統計出的呆滯物料明細應提交乙份給研發部門，由其在做產品bom時優先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領用部門也應優先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對由品管判定的不可使用且無轉讓價值的積壓物料進行報廢處理。
（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。
三、 其他審計問題。
1、物料儲存方面。
審計發現：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設定待處理（不良品）區域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監盤發現***鋁材部份餘料散放在儲存地未進行包紮、一條鋁材（16801018）放置在***區域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當的整理和排列，區分不良品、合格品及並附上盤點標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發現：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監交，未在賬卡上履行移交手續。
審計建議：編制並發布「倉管人員物資交接規定」等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監交，並形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發現：監盤過程發現個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：
人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規範，如有些卡片未填收發日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實行永續盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。
4、盤點組織工作。
審計發現：
a、部份監盤人員未按要求參與監盤或未對盤點進行全程跟進，如元月一日多個部門未參與光熱倉庫的監盤。
b.部份監盤人員反映其不明白監盤工作。
審計建議：a.嚴格按照盤點計畫實施存貨盤點及監盤工作，對因監盤不力造成盤點停頓、盤點出現重大差錯，應視情節嚴重情況對監盤人員進行處罰，並在全廠範圍內進行通報。
b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監盤人員理解監盤要點，必要時可組織盤點知識考試。
5、 其他方面。
（1） 對非人為責任所產生的盈虧差異及時進行賬務處理；
（2） 財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；
（3） 物控部盡快建立存貨分析制度，並每月出具乙份分析報告。報告應對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計畫進行處理的物料作重點說明。
四、整體評價
年終盤點基本按計畫進行，盤點結果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內控管理工作仍待加強。
***x
***x年xx月xx日
存貨審計報告
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