6.重要性是會計資訊對財務報表使用人的影響程度
7.重要性確定考慮：金額大小、可容忍程度、審計成本
8.審計風險是財報存在重大錯報而注會發表不恰當審計意見的可能性取決於重大錯報風險和檢查風險
重大錯報風：財報在審計前存在重大錯報的可能性檢查風：存在重大錯報，注會未發現的可能性9.
對審計風控制的預防性措施：確定可接受的期望風險、分析固有風險、初步評估控制風險、確定檢查風險及相應的審計證據、分析風險與證據的關係10.期望(審計)風險=（固有風險*控制風險）*檢查風險11.
業務約定書的作用：
1經濟合同性質，雙方簽訂後即為法律認可的契約
2增進雙方了解，如雙方的會計責任、審計責任及需要提供的合作3業務完成及履**況的依據4出現訴訟明確雙方責任的證據
第四章審計證據與審計工作底稿
1.審計證據是審計工作的實質，審計工作底稿是審計證據的載體2.審計證據的作用：
1審計意見的基礎2審計工作質量的保證3審計成本的主要因素3.審計證據分類
是否真實：真實、不真實（不實、篡改、偽證）
形態：實物、書面、計算、言詞、詢證(函證)、觀察、環境實物包括：盤存（內部盤存、審查盤存）、實存、鑑定實物不能證明所有權**：
親歷、內部、外部關係：基本、確證4審計證據證明力形成形態：潛在、現實、充分4.
審計證據的充分性判斷因素
1被審事項發生差錯的可能性2內控有效性3重點專案4代表性專案5證據成本5.工作底稿
綜合類(頭尾)計畫、報告階段，約定書、總結、報告、宣告書、建議書業務類(中間)程式，符合或實質性測試記錄
備查類營業執照、合同、協議、章程、公司及管理人員結構圖、內控制度6.底稿勾稽關係
1同一會計科目的不同層次審計工作底稿間，取證於原始憑證2相關財務報表專案審計工作底稿間
3各財務報表專案審工底稿與試算平衡表間
4各財務報表專案審工底稿與被審單位未審財報間
7.**複核：專案負責人、部門經理或總審核人、主任會計師或合夥人8.檔案保管至少10年，最低期滿後，可銷毀永久性：備查類、綜合類當期：業務類9.獲取證據方面：
1資產、負債某一特定日是否存在2資產、負債某一特定日是否歸屬被審單位3經濟業務發生是否與被審單位有關4是否有未入賬的交易事項5資產、負債計價是否得當6收入費用是否歸屬得當7會計記錄是否正確8會計報表專案分類反映是否恰當一致
第五章審計方法
1.順查法/正查法，按照會計處理程式順次審查
證証、證賬、賬賬、賬表、表表適用於業務簡單企業2.逆查法/倒查法，按會計處理程式相反方向審查3.詳查法/精查法，證賬表全部詳查4.抽查法：3種任意抽查法
判斷抽查法/重點抽樣法依會計核算質量、內控有效程度、審計目的任務主觀判斷統計抽樣法/隨機抽樣法：簡單隨機、機械隨機、分層(組)隨機、整群隨機5.符合性測試用抽樣審計方測試內控是否有效6.
研究和評價內控重要性表現在
1健全有效的內控使制度基礎審計成為可能2可均衡審計工作量，提高審計質量
3若內控存在重大缺陷，可提交管理建議書
7.符合性測試執行程式：檢查憑證，詢問或實地觀察內控執行，重執行相關內控程式8.不進行符合性測試情況：1內控不存在2雖存在但未有效執行3執行工作量大於實質性測試會減少的工作量
9.控制風險高水平：控制政策與程式與管理當局認定不相關；
控制政策與程式無效；取得證據來評價控制欲程式不經濟
低水平：認定相關；通過符合性測試證明內控有效10.運用分析性程式步驟：
1計算某賬戶預期金額2核對統計資料，印證賬戶餘額合理性3找出例外情況4分析難以理解的事項11.可有效實施分析性程式的有：
1將預算、**、前期資料和注會的**金額與實際金額比較2對賬戶餘額間關係分析3將企業資料與所處行業資料比較
4重要實際比率與預期比率比較5用非財務或其他資料對賬戶餘額做出**12.符合與實質測試區別：
1目的內控如何、可否依賴；取得審計證據2物件內控；賬戶餘額或發生額
3評價依據內控規定；會計制度稅法等
4方法檢查、詢問；盤點、函證、計算、分析5時間年中預審；資產負債表日之後
聯絡：1結果互補2執行時間存在交叉3乙個整體的不同階段13.審查法：核對法、複查法、審閱法、查詢法
14.核實法：盤點法、調節法、鑑定法、觀察法、詢證法15.
分析法：比較分析、比率分析、趨勢分析、因素分析16.盤點法：
盤存法、清點法，分為直接盤點和監督盤點17.詢證法：調查找證法，分為面詢和函詢函詢：
積極函證/肯定式/正面消極函證/否定式/反面
第六章內部控制與審計鑑證
1.內控結構：控制環境、會計制度、控制程式
2.內部會計控制：單位為了提高會計資訊質量，保護資金的安全、完整，確保有關法律法規規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程式。
企業內控核心3.符合性測試的種類：
同步符合測試注會取得內控制度了解時，同時執行測試。不是必須執行追加符合測試外勤
計畫符合測試外勤必須執行
4.控制活動形式：業績評價、資訊處理、實物控制、職責分離5.現代審計重要特徵：內部會計控制
6.符合性測試的實質：內控設計及執行的有效性
7.內部牽制：實物牽制、機械牽制、體制牽制、簿記牽制
8.內控按控制主體分為：出資者控制、經營者控制、財務部門控制9.
內控按控制手段分為：定額控制、定率控制10.內控按控制依據分：
預算控制、制度控制11.內控發展階段：
12.控制自我評估：公司管理層和員工在專題討論中，共同對公司內部為實現目標、控制風險而進行內部控制系統的有效性和恰當性實施自我評估的方法
基本特徵：關注業務過程和控制成效2管理部門和職員共進行3結構化方法開展自我評估控制自我評估帶來的內控評價變革：有效進行軟控制的評價，提公升控制環境13.
確定內控、符合性測試、審計三方關係時，注意事項：
1執行快報審計時，無論被審單位規模大小，都應對內控充分了解2根據了解，確定是否執行符合性測試及執行的性質、時間核範圍3內控了解和符合性測試通過，只能減少實質性測試，不能取消
14.內控審核：由注會專門接受委託，就被審計單位管理當局對特定日期的與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，並發表審核意見
第七章銷售與收款迴圈審計1.銷售收款業務舞弊手法：
1虛構收入(白條出庫，對開發票，虛開發票)2提前確認收入3推遲確認收入4變更銷售收入確認方式5應收賬的入賬金額不實(不真實、不合理、不合法)2.確認壞賬損失符合條件：
債務人破產或死亡，清償後仍不能收回的應收賬債務人逾期未償債超過3年仍不能收回的應收賬
3.銷售截止日期測試3個重要日期：發貨日期、記賬日期、開票或者收款日期4.注會要親自發函，控制詢證函的傳送和收回
5.函證物件：1大額或賬齡長2與債務人發生糾紛3關聯方及主要客戶4餘額零5非正常6.發函最佳日應與資產負債表日接近
7.主營業務收入截止測試的3條路線及目的
賬簿起點從報表日前後若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，證實已入賬的收入是否在同一期間開具發票並發貨。目的檢查有無多計收入
銷售發票起點從報表日前後若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨並與同一會計期間確認收入。目的檢查有無少計收入
發運憑證起點從報表日前後若干天的發運憑證查至發票開具情況及賬簿記錄，確定營業收入是否記入恰當的會計期間。目的是檢查有無少計收入
8.肯定函證無論是否相符都要復，否定式相符不復，不符合才復9.函證數量的大小和範圍應綜合考慮因素
1應收款在全部資產中重要性2被審單位內控強弱3以前期間函證結果4函證方式選擇10.因登記入賬時間不同而產生的應收帳回函差異情況
1函證發出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款
2函證發出時，被審單位貨已發出並作銷售記錄，但貨在途，債務人未收到3債務人退貨，而被審單位尚未收到
4債務人對收到的貨數量、質量及**有異議而全部或部分拒絕付款
第八章購貨與付款迴圈審計
1.購貨與付款涉及憑證：請購單、訂購單、驗收單、賣方發票、付款憑單2.固定資產可不計提的情況：已提足仍在用，土地3.固定資產應全額提折舊：
1長期閒置不用，未來不再用，且無轉讓價值2因技術進步，已不可能再用3可用但是用後會產生大量不合格品4已損毀，不再具有使用及轉讓價值5其他實質上不能給企業帶來經濟利益4.購貨與付款業務中失控行為：
1盲目採購缺乏嚴格計畫審批2採購人收**賂3採購、儲存、使用人又擔當記賬4付款審批人與執行人同時尋求**商與索價5採購與付款業務憑證流轉不通暢，隨意性大，無人管理6結算賬戶記錄不全，對應關係不明，債權債務混淆7大量結欠應付款，長期掛賬5.購貨與付款業務中不實行為：
1漏記固資進項稅，錯算資本化利息，將應計入外購材料成本的有關費用計入當期損益2存在購貨折扣，對折扣處理不正確或前後期不一致，影響商品購進成本的真實性可比性3利用應付款騙取回扣，將折扣私分或留存小金庫
4對存貨購進過程發生的溢缺、損毀會計處理不正確、不合理
5把屬於供貨方多發等原因造成的商品溢餘私分或賬外**作為小金庫處理6購進貨物時直接在費用中列支
第九章生產迴圈審計1.生產迴圈涉及內容：
生產計畫安排，原材料耗用，產品生產加工，產品成本核算，產成品完工入庫，產成品出庫2.生產迴圈涉及的憑證與記錄：生產任務通知單(生產指令)
《審計學》複習
一 單項選擇題 1 註冊會計師的審計目的是註冊會計師對被審計單位 進行審計並發表審計意見。a 會計資料及其他有關資料的真實性 合法性 b 經濟活動及反映經濟活動的會計資料 c 會計報表的合法性 公允性 d 財務狀況 經營成果及現金流量情況 2 根據註冊會計師法的規定，註冊會計師的業務範圍並不包括 a...
審計學複習
風險性 是指財務報表存在重大錯報而註冊會計師發表不恰當審計意見的可能性，可接受的審計風險的確定需要考慮會計事務所對審計風險的態度 審計失敗對會計師事務所可能造成損失的大小因素。重要性與審計風險之間存在反向關係。重要性水平越高，審計風險越低，重要性水平越低，審計風險越高。5.簡述管理層 被告審管理層履...
審計學原理串講
20.職業後續教育的形式 p71 3年累計不少於180學時，接受職業後續教育的時間不少於40學時，接受脫產教育的時間3年累計不少於120學時。21.審計物件概念 p74 22.審計的物件包括兩方面內容 23.審計總目標是對被審計單位的會計報表進行審計並發表審計意見.註冊會計師的審計意見通常包括兩個方...