淮海工學院
實習報告書
審計仿真實訓
學院： 商學院
班級： 會計121
姓名： 張風荷
學號： 2012121771
2023年 6 月 20 日
1 引言
21世紀是資訊科技的時代，隨著社會經濟的穩步發展，生產的自動化，**中的電子商務的普及，網路財務軟體的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，人們對會計工作、會計人員的要求也越來越高，審計資訊化將是21世紀必然趨勢。作為一名會計專業的大學生，為了適應時代發展的要求，應該在學習的過程中注重「教學」與「實踐」相結合，提高我們大學生對實際問題的處理，增強對審計知識進一步的理解，提高對審計知識的靈活運用。
1．1實習目的
專業實習是我們完成專業基礎課和專業課程的學習之後，綜合運用知識的重要的實踐性教學環節，是本專業必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業實習使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學的專業理論知識，通過知識的運用加深對相關課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業及其審計業務的了解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結合，使學生運用已學的專業理論知識，對實習單位的各項業務進行初步分析，善於觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學專業知識，在實踐中發現並提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
會計是對會計單位的經濟業務從數和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、**、參與決策、實行監督，旨在提高經濟效益的一種核算手段，它本身也是經濟管理活動的重要組成部分。
會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越展會計工作就顯得越重要。在學校學的這四年，可以說對會計已經是耳目能熟了，所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經掌握了一定的會計理論知識在這裡只能成為空談。
於是在堅信「實踐是檢驗真理的唯一標準」下，認為只有把從書本上學到的理論知識應用於實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，我作為一名會計專業的學生，就必須親自動手去做，去實踐。只有這樣才能真正了解會計究竟是做什麼的。
作為學習了這麼長時間會計的我們，可以說對會計基本上耳目能熟了。有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握了。但通過實踐了解到，這麼似乎只是紙上談兵。
倘若將這些理論性極強的東西搬到實際上應用，那我們也是無從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會計理論知識還算紮實，正如所有工作一樣，掌握了規律，照葫蘆畫瓢就行了。現在才發現，會計其實講究的是它的實際操作性和實踐性。
離開了操作和實踐，其他一切都為零!會計就是在實際中學會做賬。
在實踐中我也發現，會計具有很強的連通性、邏輯性和規範性。其一，每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，編制記賬憑證、登入總賬等。其二，會計的每一筆賬務都是有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性。
其三，在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每乙個程式、步驟都的以會計制度為前提、為基礎。體現了會計的規範性。
2 實習內容
在一周的實習裡，我們首先了解審計的主要程式即接受被審計單位的委託，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計畫，運用檢查記錄或檔案、檢查有形資產，觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程式等，收集審計證據，編制審計工作底稿。在這次的審計實習中我們主要做了銷售與收款迴圈審計、採購與付款迴圈審計、存貨與倉庫迴圈審計以及營業稅金及附加審計。
這些審計的程式中第一件要做的事情是取得或變質相應的專案明細表或明細賬，最後的一件事都是確定該專案是否已在報表中作出合理的披露。但是不同的審計內容，審計過程也有所不同。
2．1 銷售與收款迴圈審計
在銷售與收款迴圈審計過程中主要包括對營業收入及應收賬款的審計、稅金審計—營業稅金及附加、銷售費用的審計、預收款項審計。
通過對銷售與收款迴圈審計的學習，我深刻了解銷售與收款迴圈的主要經濟業務內容以及涉及的主要會計科目，還有其應當收集的主要證據與會計記錄等等；其次，我再次了解了銷售與收款迴圈的控制測試，加深了對主營業務收入的審計、應收賬款和壞賬準備的審計的掌握。當然，我還從中了解到銷售與收款迴圈中的其他相關內容的審計；除此之外，基本了解了符合性測試和實質性測試在銷售與收款迴圈中的具體應用及其相關知識。
2.1.1應收賬款的實質性程式包括：
1、取得或編制應收賬款明細表。
(1)複核加計正確，並與總賬數和明細賬合計數核對相符;結合壞賬準備科目與報表數核對相符。
(2)檢查應收賬款賬齡分析是否正確。編制應收賬款賬齡分析表時，可以考慮選擇重要的顧客及其餘額列示，而將不重要的或餘額較小的彙總列示。
(3)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確。
(4)分析有貸方餘額的專案，查明原因，必要時，建議做重分類調整。
(5)結合預收款項等往來專案的明細餘額，查明有無同掛的專案或與銷售無關的其他款項，如有，應做出記錄，必要時提出調整建議。
2、對應收賬款實施實質性分析程式
(1)複核應收賬款借方累計發生額與主營業務收入是否配比，如存在不匹配的情況應查明原因;
(2)在明細表上標註重要客戶，並編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性;
(3)計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數等指標，並與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常。
3、向債務人函證應收賬款
應收賬款明細表
2．2 採購與付款迴圈審計
在採購與付款迴圈審計過程中主要有固定資產及累計折舊審計、應付賬款審計、預付款項審計、管理費用審計、其他應收款及其他應付款審計。
2.2.1 固定資產的實質性審計程式包括：
1、獲取或編制固定資產和累計折舊分類彙總表，檢查固定資產的分類是否正確並與總賬數和明細賬合計數核對是否相符，結合累計折舊、減值準備科目與報表數核對是否相符。（固定資產賬面淨值=固定資產原值-固定資產累計折舊、固定資產賬面價值=固定資產淨值-固定資產減值準備）
2、對固定資產實施實質性分析程式
(1)基於對被審計單位及其環境的了解，通過進行以下比較，並考慮有關資料間關係的影響，建立有關資料的期望值：
①分類計算本期計提折舊額與固定資產原值的比率，並與上期比較;
②計算固定資產修理及維護費用佔固定資產原值的比例，並進行本期各月、本期與以前各期的比較。
(2)確定可接受的差異額;
(3)將實際情況與期望值相比較，識別需要進一步調查的差異;
(4)如果其差額超過可接受的差異額，調查並獲取充分的解釋和恰當的佐證審計證據，如檢查相關的憑證;
(5)評估實質性分析程式的測試結果。
3、實地檢查重要固定資產，確定其是否存在，關注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產。
實施實地檢查審計程式時，註冊會計師可以以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，並了解其目前的使用狀況;也應考慮以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據。
2．3 存貨與倉儲迴圈審計
存貨與倉儲迴圈審計包括應付職工薪酬審計和存貨與營業成本審計。由於存貨的內容比較多，有委託代銷商品、分期收款發出商品等，因此在審計的時候，除了先核對明細賬之外，還要對不同類別的存貨進行檢查，然後根據原材料明細賬複核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進行檢查，最後完成存貨的審定表。
2.3.1存貨與倉儲監盤程式主要包括：
1、觀察程式在被審計單位盤點存貨前，cpa應當觀察盤點現場，確定應納入盤點範圍的存貨是否已經適當整理和排列，並附有盤點標識，防止遺漏或重複盤點。對未納入盤點範圍的存貨，cpa應當查明未納入的原因。
2、檢查程式cpa應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，並形成相應記錄。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計畫得到適當的執行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質性程式）。如果觀察程式能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監督以及複核程式充分有效，cpa可據此減少所需檢查的存貨專案。
3、需要特別關注的情況：
（1）存貨移動情況。
（2）存貨的狀況
（3）存貨的截止
4、對特殊型別存貨的監盤。對某些特殊型別的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程式並不完全適用。這些存貨通常或者沒有標籤，或者其數量難以估計，或者其質量難以確定，或者盤點人員無法對其移動實施控制。
在這些情況下，cpa需要運用職業判斷，根據存貨的實際情況，設計恰當的審計程式，對存貨的數量和狀況獲取審計證據。
2．4 貨幣資金審計
1、核對現金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的餘額是否相符；
2、會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制「庫存現金盤點表」，分幣種面值列示盤點金額；
3、獲取資產負債表日的「銀行存款餘額調節表」，經調節後的銀行存款餘額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當的調整；
4、檢查「銀行存款餘額調節表」中未達賬項的真實性，以及資產負債表日後的進賬情況，如有存在應於資產負債表日前進賬的應作相應調整；
5、向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末餘額；
6、行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；
7、抽查大額現金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批准，並核對相關賬戶的進賬情況，如有與委託人生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，並作相應的記錄；
8、抽查資產負債表日前後若干天的大額現金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調整；
9、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所採用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行會計處理；
10、驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。
貨幣資金審計抽憑
3 實習心得
課程實習是大學本科教育中的乙個極其重要的環節，特別對於我們會計專業學生而言更是如此，它是對我們的專業知識進行綜合培養和檢閱的教學形式。通過此次課程實習，我不但了解接觸了一些具體經濟業務的處理方法，還進一步鞏固了審計的相關理論知識。除此之外，在實習過程中還能夠將書本所學專業知識與實際經濟業務處理相結合，學會理論聯絡實際，提高分析問題和解決問題的能力。
其實這也正應了 「實習是檢驗真理的唯一標準」這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用於實際的實務操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。
《審計學》複習
一 單項選擇題 1 註冊會計師的審計目的是註冊會計師對被審計單位 進行審計並發表審計意見。a 會計資料及其他有關資料的真實性 合法性 b 經濟活動及反映經濟活動的會計資料 c 會計報表的合法性 公允性 d 財務狀況 經營成果及現金流量情況 2 根據註冊會計師法的規定，註冊會計師的業務範圍並不包括 a...
審計學複習
風險性 是指財務報表存在重大錯報而註冊會計師發表不恰當審計意見的可能性，可接受的審計風險的確定需要考慮會計事務所對審計風險的態度 審計失敗對會計師事務所可能造成損失的大小因素。重要性與審計風險之間存在反向關係。重要性水平越高，審計風險越低，重要性水平越低，審計風險越高。5.簡述管理層 被告審管理層履...
審計學實訓日誌報告
一 目的和意義 2015年6月29日到2015年7月3日，我們12財務管理本科專業的同學在張鳳麗老師和盧雅婷老師的指導下，在唐山學院北校區教學樓a座401室進行了為期一周的審計實訓。課程實訓是大學本科教育中的乙個極其重要的環節，特別對於我們財務管理專業學生而言更是如此，它是對我們學生的專業知識進行綜...