第一節稅收徵收管理概述
一、稅收法律關係及徵納雙方的權利與義務
（一）稅收法律關係
重點是：稅收法律關係主體——徵納雙方
（1）徵稅主體。包括各級稅務機關、海關等。
（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。
【提示】在稅收法律關係中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關係，但法律地位是平等的。
（二）徵納雙方的權利和義務（關注選擇題）
【例題·多選題】在稅款徵收過程中，納稅人依法享有一定的權利。下列各項中，屬於納稅人權利的有（ ）。
a.要求稅務機關對納稅人情況保密
b.對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權
c.要求稅務機關退還多繳納的稅款並加算銀行同期存款利息
d.對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起行政訴訟
二、稅款徵收管理體制
我國實行分稅制財政管理體制。
稅款徵收機關包括各級稅務機關及海關，其各自徵收範圍的劃分注意選擇題。
（一）國家稅務局系統主要負責下列稅種的徵收和管理：
①增值稅；②消費稅；③車輛購置稅；④**企業所得稅等。
（二）地方稅務局系統主要負責下列稅種的徵收和管理：
①營業稅；②個人所得稅；③第五章的小稅種等。
（三）海關系統主要負責下列稅收的徵收和管理：
①進出口關稅；②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品徵收的進口關稅；③委託代徵的進口環節消費稅、增值稅等。
【例題·多選題】某商業企業繳納的下列稅種中，屬於地方稅務局徵收的有（ ）。
a.增值稅
b.房產稅
c.印花稅
d.車船稅
第二節稅務管理
一、稅務管理概述
稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。
二、稅務登記管理
（一）概述：
1.稅務登記範圍——從事生產、經營的納稅人
企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記（統稱從事生產、經營的納稅人）。
負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。
【提示】企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，也應辦理稅務登記。
【考題·判斷題】（2023年）企業在外地設立從事生產、經營的場所不需要辦理稅務登記。（ ）
【例題·多選題】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有（ ）。
a.國有企業
b.企業在外地設立的分支機構
c.出版社
d.在集貿市場流動賣菜的農村菜農
2.稅務登記證件及使用
（1）納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：
①開立銀行賬戶；②領購發票。
【提示】應當出示稅務登記證件的情形：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經營活動稅收管理證明；④辦理停業、歇業；⑤其他有關稅務事項。
（2）兩個時間：①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告；②發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。
（3）稅務登記證件不得轉借、塗改、損毀、買賣或者偽造。
3. 稅務登記主管機關：縣以上（含縣級）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）
（二）稅務登記內容：
稅務登記包括設立（開業）稅務登記、變更稅務登記、停業、復業登記以及外出經營報驗登記、登出稅務登記等。【注意選擇題】
【考題·不定項選擇題】（2023年）某旅遊公司2023年9月1日領取工商營業執照，主要經營範圍為提供境內外旅遊服務，開發經營荔園景區及射擊、遊戲機等遊藝專案，2023年9月，申報辦理了開業稅務登記。該公司申報辦理開業稅務登記的最後期限是（ ）。
a.2023年9月5日 b.2023年9月10日 c.2023年9月15日 d.2023年9月30日
『正確答案』d
『解析』該公司2023年9月1日領取的工商營業執照，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。
【例題·多選題】下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有（ ）。
a.納稅人變更法定代表人
b.納稅人變更經營範圍
c.實行定期定額徵收方式的個體工商戶停業
d.納稅人到外縣進行臨時生產經營活動
『正確答案』abcd
『答案解析』本題考核稅務登記的內容。稅務登記的情形包括開業登記、變更登記（選項a、b）、停業復業登記（選項c）、外出經營報驗登記（選項d）、登出登記等幾種情形。
三、賬簿、憑證管理
（一）賬簿設定
從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設定賬簿。
【提示】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起l0日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設定代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
（二）從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關備案。
【提示1】納稅人扣繳義務人使用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟體使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
【提示2】注意區分不同時間長短、起點（如領取營業執照之日起、領取稅務登記證件之日起）。
【考題·單選題】（2023年）根據稅收徵收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當在一定期限內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。這一定期限是（ ）。
a.自領取稅務登記證件之日起15日內
b.自領取稅務登記證件之日起30日內
c.自領取稅務登記證件之日起60日內
d.自領取稅務登記證件之日起180日內 『正確答案』a
（三）賬簿、憑證等涉稅資料的儲存和管理
除法律、行政法規另有規定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證及其他有關涉稅資料應當儲存10年。
（四）發票管理
1.稅務機關是發票的主管機關，負責發票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。
2.領購發票的程式。
（1）申請領購發票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章（指單位的財務專用章或其他財務印章）或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核後，發給發票領購簿。
【例題·不定項選擇題】（2023年）某旅遊公司2023年9月1日領取工商營業執照，主要經營範圍為提供境內外旅遊服務，開發經營荔園景區及射擊、遊戲機等遊藝專案。該公司辦理發票領購時，應向稅務機關提供的資料是（ ）。
a.稅務登記證件
b.經辦人員身份證明
c.法定代表人身份證明
d.財務印章或發票專用章印模
『正確答案』abd
『答案解析』申請領購發票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他相關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模。
（2）稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過10000元的保證金，並限期繳銷發票。
①需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。凡需向稅務機關申請開具發票的單位和個人，均應提供發生購銷業務，提供、接受服務或者其他經營活動的書面證明。對稅法規定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發票的同時徵稅。
（3）發票的開具和保管
①要求：任何單位和個人不得轉借、轉讓、****；發票限於領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。
②時間：已開具的發票存根聯和發票登記簿應當儲存5年。儲存期滿，報經稅務機關查驗後銷毀。發票丟失，應於丟失當日書面報告主管稅務機關，並在報刊和電視等傳播媒介上公告宣告作廢。
【例題·判斷題】（2023年）任何單位和個人不得轉借、轉讓、****。（ ）
『正確答案』√ 『答案解析』本題考核發票的管理。根據規定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、****；未經稅務機關批准，不得拆本使用發票。
（4）稅務機關在發票檢查中的權利——5項：
①檢查印製、領購、開具、 取得和保管發票的情況；
②調出發票查驗（開具發票換票證）；
③查閱、複製與發票有關的憑證、資料；
④向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；
⑤在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄影、照相和複製。
【例題·多選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，稅務機關在對納稅人進行發票檢查中有權採取的措施有（ ）。
a.調出發票查驗
b.查閱、複製與發票有關的憑證、資料
c.向當事人各方詢問與發票有關的問題和情況
d.檢查領購、開具和保管發票的情況
第六章稅收徵收管理法律制度練習題
二 多項選擇題 1.根據稅收徵收管理法律制度的規定，納稅人發生的下列情形中，應辦理稅務登出登記的有 a.納稅人破產 b.納稅人變更法定代表人 c.納稅人被吊銷營業執照 d.納稅人暫停經營活動 2.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件的有 a.領購發票 b.申請開具外出經營活動稅收管理證明 c....
經濟法基礎第六章稅收徵收管理法律制度
第六章稅收徵收管理法律制度 本章考情分析 在最近3年的考試中，本章的平均分值為8分，2010年的分值為11分。在2011年的考試中，本章分值估計在10分以上，考生應重點關注本章和第3 4 5章相結合的不定項選擇題。第一節稅收徵收管理概述 一 稅收法律關係 1 稅務機關的權利 1 法規起草擬訂權 2 ...
稅收徵收管理法律制度
本章內容結構和重點內容 第一節稅收徵收管理概述 稅收徵收機關 徵納雙方各自的權利和義務。第二節稅務管理 掌握稅務登記 賬簿憑證管理 納稅申報的有關規定。第三節稅款徵收 掌握稅款徵收方式 稅款徵收措施的有關規定，如加收滯納金 責令提供納稅擔保 採取稅收保全措施和強制執行措施，稅收優先權 稅收代位權與撤...