考點提示
1.稅收徵管法適用範圍
2.稅務登記證種類、適用範圍和辦理時限、遷址特別規定
3.賬簿憑證：15日、10日，備案15日
4.延期申報和延期納稅的區別
5.滯納金
6.稅收保全和強制執行：適用範圍、具體內容
7.稅款退還和追徵補徵
8.稅務檢查：生活區不行、個人儲蓄存款市級局長審批
9.法律責任
10.保證人資格、擔保時限：納稅期限屆滿60日內，收到通知15日內履行擔保責任
11.抵押物的範圍
經典題目
【例題.多選題】下列各項中，屬於法定稅務登記事項的有。（ ）
a.開業稅務登記
b.登出稅務登記
c.停業稅務登記
d.臨時經營稅務登記
【答案】abcd
【例題.多選題】（2023年）根據稅收徵收管理法和稅務登記管理辦法的有關規定，下列各項中應當進行稅務登記的有（ ）。
a.從事生產經營的事業單位
b.企業在境內其他城市設立的分支機構
c.不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體
d.有**於中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業
【答案】ab
【解析】非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應該申報辦理稅務登記。選項c屬於只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人，不需要辦理稅務登記。
【例題.單選題】（2023年）下列關於稅務登記時限的表述中，正確的是（ ）。
a.從事生產經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起10日內辦理稅務登記
b.從事生產經營以外的納稅人，應當自納稅義務發生之日起15日內辦理稅務登記
c.稅務登記內容發生變化的，應當自變更營業執照之日起20日內辦理變更稅務登記
d.境外企業在中國境內提供勞務的，應當自專案合同簽訂之日起30日內辦理稅務
【答案】d
【解析】選項a，從事生產經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內辦理稅務登記。選項b，從事生產經營以外的納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發生之日起30日內辦理稅務登記。選項c，納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
【例題.單選題】（2023年）稅務機關採取的下列措施中，屬於稅收保全措施的是（ ）。
a.查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品或貨物
b.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款
c.拍賣納稅人其價值相當於應納稅款的商品用以抵繳稅款
d.對納稅人逃避納稅義務的行為處以2 000元以上5 000元以下的罰款
【答案】a
【解析】稅務機關可以採取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
所以選項a是正確的。
【例題.多選題】（2023年）下列納稅申報方式中，符合稅收徵收管理法規定的有（ ）。
a.直接申報 b.網上申報 c.郵寄申報 d. 口頭申報
【答案】abc
【解析】納稅申報的形式主要有以下三種：直接申報；郵寄申報；資料電文。
【例題.單選題】（2023年）下列各項關於納稅申報管理的表述中，正確的是（）。
a.扣繳人不得採取郵寄申報的方式
b.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報。
c.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡併徵期等申報納稅方式。
d.主管稅務機關根據納稅人實**況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力
【答案】c
【例題.多選題】（2023年）下列關於稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規定的有()。
a．到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產
b．責成納稅人提供與納稅有關的檔案、證明材料和有關資料
c．到車站檢查納稅人託運貨物或者其他財產的有關單據、憑證和資料
d．經縣稅務局長批准，憑統一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
【答案】bc
【提示】不能到納稅人的住所生活區檢查；查詢個人儲蓄存款要市級局長批准。
【例題.單選題】（2023年）稅務機關採取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批准。有權批准的稅務機關是（ ）。
a. 縣級稅務局
b. 市級稅務局
c. 省級稅務局
d. 國家稅務總局
【答案】d
【解析】稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過６個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批准。
【例題.單選題】（2023年）對下列企業或個人，稅務機關可以採取稅收保全措施的是（ ）。
a. 扣繳義務人
b. 納稅擔保人
c. 從事生產經營的納稅人
d. 非從事生產經營的納稅人
【答案】c
【解析】可以採取稅收保全措施的納稅人僅限於從事生產、經營的納稅人，不包括非從事生產、經營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。
【例題.單選題】（2023年）下列關於稅收強制執行措施的表述中，正確的是()。
a．稅收強制執行措施不適用於扣繳義務人
b．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的範圍之內
c．稅務機關採取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行
d．稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施
【答案】c
【解析】稅收強制執行措施適用於扣繳義務人，所以a選項錯誤；轎車不屬於生活必須用品， 在強制執行範疇，所以b選項錯誤；稅務機關採取強制執行措施的物件，僅限於從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人，不包括取得工資薪金的個人，所以d錯誤。
【例題.多選題】（2023年）下列關於稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有( )。
a.稅收保全措施僅限於從事生產、經營的納稅人
b.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行
c.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當於納稅人應納稅款的數額為限
d.個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的範圍之內
【答案】acd
【解析】稅收保全措施是稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款。但是根據不同於證據。稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下採取的一種緊急處理措施。
不可能等到事實全部查清，取得充分的證據以後再採取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想採取稅收保全措施就晚了。所以選項b不正確。
【例題.多選題】（2023年）下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
a.雖設定賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人
b.雖設定賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人
c.依照法律、行政法規的規定可以不設定賬簿的納稅人
d.依照法律、行政法規的規定應當設定但未設定賬簿的納稅人
【答案】acd
【解析】雖設定賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人，不屬於稅務機關有權核定應按稅額的範圍。
【例題.多選題】（2023年）下列各項中，能夠表明法人或其他經濟組織滿足納稅擔保能力要求的有（ ）。
a. 未曾因偷漏稅款被稅務機關處罰
b. 上年繳納的稅款超過擔保稅額及滯納金3倍以上
c. 財務報表資產淨值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上
d. 可處分的未設定擔保的財產價值超過需要擔保的稅額及滯納金
【答案】cd
【解析】法人或其他經濟組織財務報表資產淨值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上的，自然人、法人或其他經濟組織所擁有或者依法可以處分的未設定擔保的財產的價值超過需要擔保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔保能力。
【例題.多選題】（2023年）下列各項中，可以作為納稅抵押財產的有（ ）。
a. 抵押人所有的房屋
b. 抵押人擁有的土地所有權
c. 抵押人依法被查封的財產
d. 抵押人所有的交通運輸工具
【答案】ad
【解析】下列財產不得抵押：1.土地所有權。2.土地使用權，上述抵押範圍規定的除外。
3.學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體，可以其教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施以外的財產為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。4.
所有權、使用權不明或者有爭議的財產。5.依法被查封、扣押、監管的財產。
6.依法定程式確認為違法、違章的建築物。7.
法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產。8.經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。
【例題.多選題】下列表述中，符合《稅收徵收管理法》規定的有（ ）。
a.稅收強制措施是指稅務當事人不履行稅收法律、行政法規規定的義務，有關機關採用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為
b.納稅評估是指稅務機關運用資料資訊對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，並據此徵收稅款的行為
c.稅款徵收方式是指稅務機關根據各稅種的不同特點、徵納雙方的具體條件而確定的計算徵收稅款的方法和形式，主要包括查帳徵收、定期定額徵收、委託代徵等方式
d.稅款滯納金徵收制度是指，納稅人或者扣繳義務人未按照規定期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度
【答案】acd
【解析】選項b,納稅評估是採取進一步徵管措施的管理行為。
【例題.多選題】 下列關於稅款追徵制度的說法，正確的有（ ）。
a.因稅務機關責任造成未繳稅款，稅務機關可在3年內要求納稅人補繳稅款,不加收滯納金
b.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追徵期是3年
c.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追徵期是5年
d.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追徵期為10年
【答案】abc
【解析】選項d，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追徵偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人騙取的稅款。
【例題.單選題】（2023年）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的，由（ ）。
a.稅務機關責令停業整頓
b.稅務機關處2000元以下的罰款
c.工商行政管理機關吊銷其營業執照
d.稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款
【答案】c
【解析】納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
【例題.單選題】根據《稅收徵收管理》規定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數額的罰款。其罰款限額是（ ）
稅收徵收管理法律制度
本章內容結構和重點內容 第一節稅收徵收管理概述 稅收徵收機關 徵納雙方各自的權利和義務。第二節稅務管理 掌握稅務登記 賬簿憑證管理 納稅申報的有關規定。第三節稅款徵收 掌握稅款徵收方式 稅款徵收措施的有關規定，如加收滯納金 責令提供納稅擔保 採取稅收保全措施和強制執行措施，稅收優先權 稅收代位權與撤...
稅收徵收管理法律制度
一稅款的徵收 稅款徵收是稅務機關按照法律法規將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱，是稅收徵收管理工作的中心環節。二核定應納稅額 一 物件 1依照法律 行政法規的規定可以不設定賬簿的 2依照法律 行政法規的規定應該設定但未設定賬簿的 3擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 4雖設定賬簿，但賬...
第六章稅收徵收管理法律制度
第一節稅收徵收管理概述 一 稅收法律關係及徵納雙方的權利與義務 一 稅收法律關係 重點是 稅收法律關係主體 徵納雙方 1 徵稅主體。包括各級稅務機關 海關等。2 納稅主體。包括法人 自然人和其他組織。提示 在稅收法律關係中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關係，但法律地位是平等的。二 徵納雙方...