【財稅解讀】關於相關費用的界定和要求︱天明
公司在經營時，各種費用還是名目挺多的，為了保證公司財務會計核算便利、內部管理會計分析口徑一致性，以及規避稅務風險，強烈建議每個公司對成本費用專案進行嚴格界定。費用界定要依公司經營的特點，公司內外管理制度，以及國家法律相關要求。
在此作者談一下本人在實際工作的一些想法和理解。
成本費用界定主要原則：
（一）、實質重於形式原則
成本費用依其產生的實質來判斷；
（二）、相關性原則
成本費用是否與生產經營活動產生的銷售收入直接相關；
（三）、合理性原則
成本費用發生是否合理，是否符合常規商業實質（包含是否符合法律法規的要求）
一、會議費
定義：公司為舉辦會議或參加會議而產生的住宿、交通、用餐、場地租賃、會議材料費等相關費用。
1、公司舉辦會議的場所型別分為三種：租用酒店、租用非酒店的場所、公司辦公室
2、公司舉辦會議伴隨會議而發生的費用分為：住宿費、交通費、機票款、餐費、場地租賃費、禮品費、娛樂費用等，視具體情況而定計入會議費、差旅費、業務招待費、應付福利費、廣告宣傳費。
2.1住宿費：因舉辦會議而為參加會議的客人或員工提供住宿的費用，一併計入會議費；
2.2交通費（含機票款）：辦舉辦會議為參加會議的客人或員工提供交通工具租用車輛、打的、乘**通工具而產生交通費用（特殊情況乘坐飛機的機票），一併計入會議費；
2.3餐費：因舉辦會議而為參加會議的客人或員工提供商務用餐費用計入會議費，總經理以業務相關負責人在會議場所之外招待客人的大額餐費應列入業務招待費。
2.4場地租賃費：舉辦會議場所租賃費計入會議費；
2.5會議材料費：為舉辦會議而消耗的會議材料，比如筆、會場展示材料、發放給參加會議的客人的相關檔案或宣傳資料等各種材料費用；
2.6禮品費：舉辦會議而為參加會議的客人或員工提供的禮品，分為兩種情況：
具有業務宣傳性質且客人能取得使用價值的禮品，比如印有公司商標的杯子計入廣告宣傳費（此處詳細見廣告宣傳費說明）；
與會議內容無直接關係、不具有業務宣傳性質、客人能取得使用價值的禮品計入業務招待費（詳細界定見廣告宣傳費、業務招待費界定說明）；同時應考慮代扣代繳個人所得稅。
3、公司內部員工為參加外部單位（包含集團內部的關聯公司）而產生的，且舉辦方要求公司承擔的各類費用計入會議費；不是舉辦方要求承擔的交通費、住宿費、餐費等相關費用計入差旅費（此處詳細見差旅費說明）；
4、會議組織部門依公司各項管理流程對舉辦的會議進行審批，依會議的組織材料實施，不准超標準列支相關費用。會議費報銷時審批時，應附會議費的證明材料作為報銷附件，並在審核後附憑證後留存，會議費證明材料應包括但不限於以下材料：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證、會議的審批檔案等。
5、公司組織大型會議時，發生的費用專案和金額都較多，要求報銷費用時，分專案進行列示；最後一筆報銷入賬時，會議組織部門應將所有費用，做成一張明細表附最後一筆報銷憑證後，標明所有費用報銷時間、費用專案、費用金額、報銷記賬憑證號（財務部費用會計審核並標註記賬憑證號）。
二、職工福利費
定義：福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。
福利費可分為：工作餐費、部門活動經費、職工防暑降溫費等；
1、工作餐費是因加班、市內公幹因需用餐而產生的餐費計入職工福利費，報銷時應將餐費性質、用餐人員或人數（如用餐人員較多可只標明部分人員名單）、用餐時間等情況標註清楚；出差過程中產生的用餐費用按報銷標準計入差旅費；
2、工作餐費標準依公司相關標準執行，原則上控制在公司的標準內；如果無標準，稅務可懷疑或認定公司濫發個人福利，以餐費衝工資來規避工資個稅。
3、部門活動經費是根據公司相關管理制度，經相關領導事前批准可以組織部門或公司全體員工的集體活動，產生的費用計入職工福利費；報銷時附相關證明材料，包含但不限於活動時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證、活動的審批檔案等。（工會組織的相關活動經工會相關流程列入到工會的單獨賬中。）
4、職工防暑降溫費是依國家相關要求產生的防暑降溫費用，如為發放的貨幣併入職工工資（應合併到工資一併代扣代繳個人所得稅），如為實物計入職工福利費；
5、交通費補助、通訊費補助是依據公司對特定崗位的員工，支付相關交通費、通訊費，如果發放現金計入工資總額核算（應代扣代繳個人所得稅）；如果為報銷相關票據（要求為公司抬頭發票）計入交通費、通訊費。
三、餐費
1、公司用餐分為三類：工作用餐、公司活動用餐、出差中用餐或伙食補助、招待客戶用餐。
2、工作用餐、公司活動用餐是屬於福利性質的餐費，依職工福利費規定報銷；
3、出差中用餐或伙食補助，依差旅費相關規定及公司的相關標準報銷並計入差旅費；但差旅中伙食補助最好憑發票報銷，中國稅務機關查稅還是重發票。
4、招待客戶用餐，依業務招待費規定計入業務招待費。
四、業務招待費
定義：按照一般商業常規，與生產經營活動相關的，招待客戶、客戶單位的員工及其家人，產生的用餐、住宿、交通、娛樂、禮品贈送而發生的支出。
1、公司住地城市、公司長駐外地辦事處或部門以及公司員工出差外地，宴請客戶、客戶單位的員工及其家人的用餐、娛樂等消費，計入業務招待費；
2、公司請客戶到公司住地城市或長駐外地辦事處，發生的城市間交通費、住宿費，一併計入業務招待費；
3、公司為招待客戶、客戶單位的員工及其家人，而贈送的禮品的使用價值遠大業務宣傳性質，計入業務招待費，比如贈送乙個印有公司logo的蘋果電腦；如果贈送禮品本身具有業務宣傳性質（對於客人來說可能具有使用價值，也可能不具有使用價值），比如印有公司商標的杯子或筆等，計入廣告宣傳費。特別提醒，依財稅[2011]50號規定，贈送客戶禮品（主要作用具有宣傳性質的禮品除外）應代扣代繳個人所得稅。
五、廣告宣傳費
定義：廣告宣傳費是指商品經營者或者服務提供者承擔費用，通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務的商業廣告，發生的費用；通過**發布的廣告是廣告費，未通過**發布的廣告是業務宣傳費。
依《廣告法》和相關實施條例，廣告宣傳費的類別分為以下幾類：
（1）利用報紙、期刊、圖書、名錄等刊登廣告。
（2）利用廣播、電視、電影、錄影、幻燈等播映廣告。
（3）利用街道、廣場、機場、車站、碼頭等的建築物或空間設定路牌、霓虹燈、電子顯示牌、櫥窗、燈箱、牆壁等廣告。
（4）利用影劇院、體育場（館）、文化館、展覽館、賓館、飯店、遊樂場、商場等場所內外設定、張貼廣告。
（5）利用車、船、飛機等交通工具設定、繪製、張貼廣告。
（6）通過郵局郵寄各類廣告宣傳品。
（7）利用饋贈實物進行廣告宣傳。
（8）利用其他媒介和形式刊播、設定、張貼廣告。
1、利用饋贈實物進行廣告時，如為有價值的禮品時，依財稅[2011]50號規定，贈送客戶禮品應代扣代繳個人所得稅；
2、實施廣告宣傳前應經公司總經理及相關領導審批，必須簽定相關廣告宣傳合同，報銷時依以上檔案，計入廣告宣傳費；
3、贈送實物分為四類：隨機給個人（不一定是公司的客戶）發放具有宣傳價值的實物、饋贈給公司客戶有價值的禮品、捐贈實物給公益事業、附有一定條件贈送實物給非客戶的禮品；
隨機給個人（不一定是公司的客戶）發放具有宣傳價值的實物，計入廣告宣傳費；
饋贈給公司客戶有價值的禮品，計入業務招待費，詳情參考業務招待費；
捐贈實物給公益事業並取得公益捐贈票據的，計入營業外支出-捐贈支出；依所得稅費用扣除標準在企業所得稅前扣除；
附有一定條件贈送實物給非客戶的禮品，實為贊助費支出，計入營業外支出-贊助支出，企業所得稅前不能扣除。
4、非符合商業常規的贈送實物支出，不准列支。
六、職工教育經費
定義：職工教育經費是指為職工培訓而產生的費用，
依《關於企業職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號），企業職工教育培訓經費列支範圍包括：
（1）上崗和轉崗培訓；
（2）各類崗位適應性培訓；
（3）崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；
（4）專業技術人員繼續教育；特種作業人員培訓；
（5）企業組織的職工外送培訓的經費支出；
（6）職工參加的職業技能鑑定、職業資格認證等經費支出；
（7）購置教學裝置與設施；
（8）職工崗位自學成才獎勵費用；
（9）職工教育培訓管理費用；
（10）有關職工教育的其他開支。
1、原則上不准為職工支付學歷性教育費用，如果有特批的獎勵，列支於管理費用-其他，並代扣代繳個人所得稅，並不得在企業所得稅前扣除；
2、對經銷商或客戶進行培訓的費用，計入會議費或培訓費；
七、差旅費
差旅費開支範圍包括城市間交通費、住宿費、餐費或伙食補助費和公雜費。
1、出差人員出差過程中，會發生城市間交通費、住宿費、餐費或伙食補助費、出差補助、招待客戶用餐或贈送客戶禮品等
2、出差過程中，發生的城市間交通費、住宿費、餐費或伙食補助費、出差補助一併依標準報銷計入差旅費；
3、外出參加會議、培訓等，舉辦方統一安排食宿和交通的，期間的住宿費、餐費、交通費，由舉辦方統一開支並收取相關費用，後由舉辦方提供會議費或培訓費發票的，依會議費規定報銷，其他未在統一範圍內發生的在途期間的住宿費、餐費、交通費等依差旅費標準報銷。
未統一安排食宿、交通費的，會議期間和在途期間的住宿費、餐費、交通費等均按照差旅費規定報銷，僅會議費和培訓費依會議費相關規定報銷；
5、差旅出差期報銷的所有差旅費用需填製專用的差旅費報銷單，並標明差旅期間所有費用專案的金額，以便評價或核查差旅費。
6、外地出差期間，公司或員工為招待客戶、客戶單位的員工及其家人，產生的用餐、住宿、交通、娛樂、禮品贈送而發生的支出，依業務招待費規定報銷並計入業務招待費，出差過程中發生的業務招待費票據與差旅費票據分開，單獨貼上。
關於糾錯的相關要求
1 糾錯用的簿本要求耐用 足夠厚以保證可以用3年 2 數學 英語必須要有糾錯本 語文必須要有積累本 3 糾錯的物件為平常練習時 考試時的錯題，平常練習時發現的具有典例作用的好題 其他有價值的好題 4 糾錯的格式 包括四個部分 完整的題目 要註明題目的 如果是同一試卷中的，可以整理成乙個系列，只在第一...
關於體育意識的界定
體育科學詞典 中把體育意識解釋為體育運動的現象 本質和規律在人們頭腦中的反映。是人們關於體育運動的認知 情感 意志 價值觀念和理想等統一的心理活動和認識系統。所謂體育意識，就是人腦特有的對體育和體育活動的態度控制系統。體育意識是相對穩定的，它主要由態度狀態和體育素質構成。體育意識是指人們從事 參與 ...
關於員工培訓的相關管理要求
為加強並提高生產車間人員能力及綜合素質，現對員工培訓提出以下管理要求 1 培訓範圍應包括組織內的各級管理者和所有從事影響質量活動的人員。主要包括 新員工 在崗員工 轉崗員工 工序檢驗 導通檢驗 外觀檢驗 專項檢驗 人員 關鍵裝置操作等各類專業人員 2 新員工培訓 2.1基礎教育 公司概況 公司的綜合...