財務學習心得體會

2023年4月5日財務針對2023年度企業所得稅的匯算清繳、固定資產、開辦費、長期待攤費用和房地產的有關知識組織了專項的學習。在這次的學習中，通過老師的講解讓我學習到了匯算清繳中應該注意到的問題

我公司是一家福利企業，業務涉及管杆輸送、固定資產出租、氣瓶檢驗、鉚焊加工和製氧。涉及的流轉稅稅種有營業稅、增值稅，增值稅為即徵即退。作為福利企業，國家有許多稅收優惠政策，這些政策就是我們在匯算清繳當中應當特別注意的問題。

在確認收入方面，我們除了銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入等其他收入，特別注意即徵即退的增值稅收入應怎麼辦。現在對福利企業收到的退稅應不應當交所得稅的問題多方也各執一詞，有稅收檔案支援不徵收所得稅但也有檔案對此表達的並不清楚。比如：

財稅【2007】92號《關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》：「……

二、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策，……（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免徵企業所得稅。這個檔案中就明確了退稅應當免徵企業所得稅。也有人認為【2007】92號文已經作廢，並不具備效力。

當然，作為我們企業當然希望免除一部分所得稅，爭取到我們應當享受的稅收優惠，因此我們依舊會按照【2007】92號《關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》去據理力爭，爭取享受到免稅的政策。

關於稅前扣除，具體扣除專案有工資薪金支出，企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。合理的工資薪金，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時遵循的原則：

1、企業制訂了較為規範的員工工資薪金制度；

2、企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

3、企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

4、企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

5、有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

關於工資薪金問題，我們把工作做在了前面，已經把2023年度工資統計完成。2023年度完全按照全員全額申報個人所得稅制度申報。

職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出、社會保險費等會按照規定扣除。

我公司石油機械廠正在籌建中，主要涉及到固定資產、長期待攤費用和開辦費，在這次的學習中，我也特別注意到了這方面的問題，比如：不得折舊扣除的固定資產範圍：

1、房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；

2、以經營租賃方式租入的固定資產；

3、以融資租賃方式租出的固定資產；

4、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

5、與經營活動無關的固定資產；

6、單獨估價作為固定資產入賬的土地；

7、其他不得計算折舊扣除的固定資產。

再就是固定資產的抵扣問題，財稅[2008]170號和財稅[2009]113號檔案對購入固定資產增值稅進項稅額的抵扣範圍進行了明確，基本可以明確為房屋、土地等不動產不可以抵扣，其他包括動產等可以抵扣。在以後的工作中我們也一定會注意這些問題。

開辦費的處理，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理。但一經選定，不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

《企業會計準則—應用指南》財會[2006]18 號的解釋：開辦費，具體包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等內容。

以上這些都是在我的工作中需要認真思考和學習的知識，在這次公司組織的學習中，授課老師在講解中涵蓋了這些，讓我更加深刻的理解了這些知識，對我幫助很大。希望公司能更多的組織這樣的學習，讓我們的工作能力和業務水平在學習中不斷的提高。