【摘要 】會計電算化給財務核算工作帶來了深刻的變革，但也給企業內部的財務控制制度的設定帶來了許多新的問題。電算賬務系統由於會計工具和賬務處理程式的變化，除原始資料的收集、審核、建賬、填製憑證、編制報表計算公式等由會計人員進行外，大部分資料的計算，彙總工作由計算機處理，使內部控制方式由人工控制轉為計算機控制。因此，研究和建立電算化會計資訊系統的內部控制問題就十分重要和緊迫。
【關鍵詞】會計電算化控制協調
在會計電算化下，會計業務統一由計算機完成，一定程度上減少了資料的差錯，但會計工具、會計資訊的載體發生了根本變化，網路通訊代替了憑證和資料的傳遞。因此，有些手工會計的內部控制方法已難以發揮作用，產生了新的電算會計內部控制，即電算會計的內部控制。
一、會計電算化的程式控制
1、程式控制。是指依靠電腦程式（軟體）對會計核算進行內部控制，以實現系統地自我保護。這種自我保護的內部控制往往比通過各種管理制度實現的控制更為有效，目的是要在會計應用方面確定具體的控制過程，保證全部經濟業務都經過審核、記賬，並作及時、準確、完整的處理。
1.對輸入的控制：經濟業務在由計算機處理之前，經過相應的領導批准，通過會計人員審核，簡明、準確、完整地填製記賬憑證，沒有遺漏、重複或不適當更換的經濟業務，不正確的經濟業務已更正或刪除；2、對離心賬過程的控制：
記賬憑證只有經過會計複核、確定正確無誤，並再次檢查沒有遺漏、重複、新增的記賬憑證，方可由計算機進行記賬處理。記賬之前，必須對賬務資料做備份；記帳過程中，一但出現錯誤，要及時識別和更正，恢復正確資料；3、對輸出的控制：核對記賬後的科目是否平衡，上下級科目金額是否一致，確保賬賬、賬證相符；及時報送會計報表給有關部門和經過允許使用的人員；定期列印憑證、賬簿，備份會計資料。
二、電算化系統管理的內部制度控制
由於電算會計仍用複式記賬法，其內部控制的目的沒有變，過去的一些行之有效、科學的管理制度和控制方法依然沒有變。和手工會計相比較，手工會計人員的分工和崗位責任制，其憑證、賬簿、報表都是由不同的人員審核和登記的，不經授權的人想要瀏覽全部資訊是比較困難的；電算化後，由於功能和知識高度集中，導致職能集中，原來手工操作中不宜合併的崗位，在電算會計中可以合併，會計人員既可以從事資料的輸入處理，又可以負責資料的輸出報送，會計人員可能在資料的**的相互關係、如何處理、分配及輸出的使用等方面具有詳細的知識，也熟悉內部控制的缺陷，這就可能使會計在未批准的情況下直接對使用中的程式和資料庫進行修改和操作處理，加大了出現錯誤與弊端的風險。
由於電算會計的所有資料都**於記賬憑證，只要一次輸入或轉入，系統就會一氣呵成，自動進行多項工作，雖然不存在賬證、賬賬、賬表不相符的情況，可一旦出錯，將引發會計憑證、賬簿甚至報表的一系列錯誤。另外，電算會計中資料檔案的儲存介質大多是磁性材料，儲存在上面的資料檔案只有經過相應的裝置方可閱讀，其直觀性較差，並且修改、擦除和複製均不會留下痕跡。由於磁性介質在受熱、受潮或強電磁場等的影響下，會造成會計資訊的丟失，因此，這些導致系統不安全的因素，必須在系統設計和管理制度上加以控制，隨著電算會計的越來越普及，為保證會計資訊的質量，應從以下幾方面加強控制：
1、嚴格機構和人員的管理與控制。會計核算軟體投入正式使用後，對原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度，會計電算化後的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位，基本會計崗位可包括會計主管、出納、會計核算各崗、審核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維修計算機及會計軟體系統等工作崗位，機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。
2、嚴格系統操作環境管理和控制系統。操作環境包括系統操作過程以及系統的維護，操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴格的操作規定來實現，操作規程應明確職責，操作程式和注意事項，並形成一套電算化系統檔案。如規定交**手續和登記執行日誌，規定資料備份及機器的使用規範，規定軟盤專用以防病毒感染。
系統維護包括硬體維護和軟體維護，硬體維護主要包括：定期進行檢查並做好記錄；在系統執行過程**現硬體故障要及時進行故障分析並做好記錄。而軟體維護包括正確性維護、適應性維護、完善性維護。
3、嚴格計算機房的管理。具體措施包括：嚴格對進入機房內的人員進行審查；保證機房裝置安全的措施，如機房防火規定等；保證計算機正常執行措施，如機房防潮、防磁及恆溫等方面的規定等；會計資料和會計軟體安全保密的措施，如資料備份規定及不准在計算機上玩電腦遊戲等規定；修改會計核算軟體的審批和監督制度，如規定會計核算軟體的修改需報經單位總會計師批准等。
4、嚴格建立檔案的管理。檔案主要是指列印輸出的各種賬簿、報表、憑證、儲存會計資料和程式的軟盤及其他儲存介質。存檔的手續必須有會計主管和系統管理員的簽章才能存檔保管；各種安全保證措施，如備份軟盤應貼上保護標籤應存放在安全、潔淨、防潮的地方；採用磁性介質儲存會計檔案要定期進行檢查和定期複製，防止由於磁性介質損壞而使會計檔案丟失。
三、電算環境下的人機、崗位協調
1、人機協調
計算機在會計工作中的應用，極大地提高了會計工作的效率和準確性，從會計發展的歷史來看，這是一次會計的革命。由於會計資訊處理方式的改變，引起傳統手工會計各方面的變化，但無論怎樣變化，計算機只是技術手段，會計人員仍處於會計電算系統的主體地位。因為：
（1）計算機不能完全代替會計人員的工作，如原始憑證審核、記賬憑證複核等；（2）計算機處理會計資訊，是由會計人員進行操作和控制，譬如建賬、填製記賬憑證等；（3）會計核算軟體的開發、測試、系統配置及維護是依賴於會計人員及相關人員。人是這個系統的主體，計算機是客體；要充分發揮會計人員的積極主動性，又要利用計算機儲存量大、運算快、計算準確的優點，這些內容，有必要在結合實際工作的操作培訓中進一步強調，從指導思想上把會計人員放在乙個較高的位置上，每個會計人員應有清醒的認識，協調好人與機的關係。
2、崗位協調
在組織會計電算流程當中，合理的崗位分工、崗位協調、崗位牽制及為重要。如何有效地配備好電算流程中的會計人員，是會計電算化的乙個難題。除了明確每個崗位的職責、安排好日常工作、特殊事項如何處理及科室之間的憑證、報表流向外，還得認真考慮不同性格差別的會計人員搭配對工作的影響。
崗位協調，從很大程度上講，是會計人員之間的協調，認真學習、相互支援、求同存異，應是每個上機操作人員持有的態度。
隨著網路技術的逐漸成熟與完善，會計資訊系統的內部控制體系將發生深刻的變化。只有清楚地意識到這些變化，建立完善的內部控制制度，才能適應現代企業制度建設和經濟全球化對會計核算的新要求，建立完備的、嶄新的會計體系。
會計電算化條件下的內部控制
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電算化會計的內部控制制度探析 3
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