【摘要】傳統的手工記帳被計算機記賬替代後,極大地提高了會計的工作效率,財務核算及財務管理也隨之發生了巨大的變化。從而也對財務管理提出了新的課題,如何才能確保會計各崗位間的監督和制約,保證會計資料的真實、完整、合法呢?那就必須隨著形勢的變化,建立健全和完善內部控制制度,有針對性地加強管理和控制措施,適應企業現代化管理的需要,符合新形勢下會計工作的發展。
【關鍵詞】會計電算化內部控制
一、電算化內部控制的必要性
1.操作無形化和儲存介質無紙化的缺陷
在手工會計資訊系統中,會計資料是手寫的文字、符號,直接記錄在紙上,直觀性較強,不同的筆跡可作為控制的手段。會計人員之間的業務是通過相互交接完成的,因而很自然地形成了相互制約、相互監督的關係;而電算化資訊系統中,各種業務都是通過計算機系統完成,只能通過對操作員身份的識別及授權控制來完成,都有別於手工會計資訊系統,手工會計資訊系統中易於辨認的審計線索如筆跡、印章等在電算化環境下已無處可尋。此外,手工環境下,記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質上的會計記錄其勾稽關係較為明確,而在電算化環境下,由於會計記錄被儲存在磁碟、軟盤等磁介質上,不宜實施簽字、蓋章等手段,而且磁介質很容易被改動,因此,如何防止資料被非法修改及如何盡可能避免利用計算機進行犯罪是電算化內部控制必須解決的問題。
2.電算化環境下內部審核機制削弱
手工會計資訊系統中,每一筆經濟業務的處理都需要經過多重手續,嚴格遵循有關的制約監督機制進行操作,必須經過嚴格的審核複查機制,形成嚴密的內部牽制制度,在相互牽制、相互核對、檢查監督等重要措施的實施過程中,包含大量的資訊提取、傳輸和校驗等工作。現代企業的經營環境複雜、經營內容廣泛、地理分布廣闊、資訊處理工作量大。實行電算化後,許多業務處理程式被大大簡化,大部分處理由計算機完成,一些內部牽制措施無法執行,會計人員無法直接參與和控制,控制效率低,其審查、審核機制被削弱。
3.電算化環境下會計工作質量有賴於計算機軟、硬體系統自身的可靠性及會計人員本身的操作水平
手工會計資訊系統易於保持經濟業務的連續性,而在電算化會計資訊系統中,一旦系統由於自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會計工作陷入癱瘓;手工會計資訊系統下,會計核算的質量取決於會計人員的業務水平、職業道德及對會計有關法規的理解和執行效果,傳統會計在大量實踐的基礎上,積累了豐富經驗並形成了一整套完整的管理制度,而電算化系統中,操作環境的改變使傳統的管理控制方式失去了發揮功能的土壤。為了減少誤操作,提高輸出會計資訊質量,電算化會計資訊系統必須具備嚴密的內部控制功能和手段。
4.管理型會計軟體的發展對內控制度提出了新的要求
管理型會計軟體的開發和應用是會計電算化發展的必經之路,其核心是實現管理會計電算化。管理型會計軟體較之傳統核算型會計軟體具有靈活性及自由度較大、個性突出的特點,而限於電算化及內部控制制度在我國的發展,在電算化內部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經營環境的複雜化和經濟業務的多樣化,企業在內部控制的考慮和制定上,總會存在沒有涉及的地方。
這使得內部控制存在沒有觸及的真空,減弱了企業整體內部控制的效果。
二、加強電算化內控制度的措施
1.加強系統內部制度建設
(1)職責明確。會計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況,按照職責許可權進行合理授權分工,確保處理業務過程中各崗位間的相互監督和制約。(2)提高內部會計人員的素質。
建立以提高網路安全及高階程式語言方面的培訓,大力開展計算機技術的培訓。培養一批既懂財會業務、又精通計算機應用技術的有經驗的複合型專業內部會計人員。
2.加強電算化程式操作控制
為了保證財務資訊處理質量,必須減少差錯和事故的產生,要制定必要的上機規定和操作程式,這是操作控制制度化的具體表現。上機規定主要是對計算機機房內工作所作的一般性規定,操作程式是對計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求。
3.加強系統安全控制
安全控制是非常重要的,因為它是計算機系統執行的外部環境,主要包括人員安全、硬體安全和軟體安全。人員安全是指操作人員的許可權限制、密碼控制、操作日誌記錄、以及禁止非電腦操作人員接觸電腦等;硬體安全是指電腦本身及其附屬裝置的安全性,比如電腦硬碟的生命週期、單獨的安全供電系統、保護性裝置的配備;軟體安全指財務軟體本身的安全性,以及對抗病毒、黑客攻擊的能力,包括資料保密、訪問控制、身份認證和識別、入侵檢測等等。因此要加強系統安全控制,保證計算機系統執行安全。
三、可能出現的問題及防範
1.針對計算機病毒的安全防範措施要到位
目前,計算機病毒很猖獗,其中有藉以炫耀自己技術的病毒製作者,更多是受利益驅動的病毒製造者,不管出於何種目的,都會對計算機系統的安全造成極大的危害,從而造成巨大的損失。企業會計電算化系統中的資料一旦遭到破壞,也將造成極大的損失。雖然現在一般企業的計算機系統都安裝了各種不同的防毒防毒軟體,但計算機病毒更新變異很快,常常讓人防不勝防,因此除了及時更新防毒防毒軟體、安裝防火牆,定期檢測、清除病毒外,還可以使會計電算化系統在本單位區域網內執行,不併入網際網路,這也是防範電腦病毒的一種方法。
與此同時,要加強對外來儲存盤的檢測,不亂拷貝儲存盤,不使用未經檢測的儲存盤。在實際工作中,注意提高會計操作人員對計算機病毒的防範意識,提高計算機使用的安全意識,也是保證會計電算化安全執行的有力措施。做好日常會計資料備份,並且雙備份,方可確保萬無一失。
2.管理型會計軟體的發展對內控制度提出了新的要求
管理體制和管理水平的逐漸完善,對應用計算機處理會計資料提出了更高要求。現在我們所使用的財務軟體就是一種全新的管理型會計軟體,它較之傳統核算型會計軟體具有涵蓋面廣、靈活性及自由度較大、個性突出的特點,從而使電算化內部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經營環境的複雜化和經濟業務的多樣化,我們在內部控制的考慮和制定上,存在沒有涉及的地方。
這使得內部控制存在沒有觸及的真空,從而減弱了企業整體內部控制的效果。
如何加強會計電算化內部控制制度
傳統的手工記帳被計算機記賬替代後,極大地提高了會計的工作效率,財務核算及財務管理也隨之發生了巨大的變化，但是如何才能確保會計各崗位間的監督和制約,如何保證會計資料的真實 完整 合法呢?那就必須隨著形勢的變化,建立健全和完善內部控制制度,有針對性地加強管理和控制措施,適應企業現代化管理的需要,符合新形...
談談如何加強會計電算化的內部控制制度 1
內部控制包括內部管理控制和內部會計控制。會計電算化的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。最近，財政部頒布了 內部會計控制規範 基本規範 並指出 電子資訊科技控制要求運用電子資訊科技手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施 隨著it技術特別是以internet為代表...
會計電算化制度
第一章總則 第一條為了提高工作效率，適應現代企業管理的需要，根據 會計電算化管理辦法 會計電算化工作規範 等有關規定，按 企業會計制度 制定本制度。第二章職責部門 第二條財務部負責公司會計電算化規劃 組織 培訓 檢查 應用，人政部負責會計電算化正常實施的裝置和技術支援。財務部和人政部均應指定專人負責...