【關鍵詞】城市商業銀行；內部控制制度；建立健全
【內容提要】通過建立城市商業銀行有效內部控制和構建「以人為本」的城市商業銀行內部控制體系。使城市商業銀行內控管理有標準、部門設定有制約、操作有制度、崗位有職責、過程有監控、風險有監測、工作有評價、事後有考核的全面有效內控制度體系，從而確保商業銀行實現經營目標。
眾所周知，乙個沒有免疫系統、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業「生命體」的免疫系統。因此，欲使城市商業銀行這一新生的特殊企業不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統──內部控制建設，以保證城市商業銀行的穩健發展。
商業銀行的內部控制指為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程式和方法，對風險進行事前防範、事中控制、事後監督和糾正的動態過程和機制。以確保國家法律規定和商業銀行內部規章制度的貫徹執行；確保商業銀行的發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；確保風險管理體系的有效性；確保業務記錄、財務資訊和其他管理資訊的及時、真實和完整為目標。為此，城市商業銀行內部控制制度必須保證在各級部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執行，以有效杜絕內部人員的違規操作、內部欺詐與犯罪行為。
一、建立城市商業銀行有效內部控制
所謂有效的內部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿於業務操作的始終；其二，它是無處不控的---與業務的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現內控優先的思想，其三，它是無人不控的---上到管理當局，下至基層組織，只有內部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的---小業務要控，大事情更要控，一切經營管理活動無不在其控制之下進行，沒有例外與「個案」處理。
城市商業銀行有效內部控制要做到「一二三四五」。一是要培育一種在全行上下得到溝通、講究誠信、勤勉盡責、排斥利益衝突的控制文化。這是建立適當的、有效的內部控制體系的基礎和前提條件。
二是要破除兩個誤區：一是以運動式的檢查監督代替連續性的內部控制，二是以內部控制規章制度代替內部控制。內部控制是乙個過程，是一種機制，其生命力在於持續性和有效性，而不在於一時間的轟轟烈烈，或者是洋洋灑灑的制度彙編。
將內部控制視為一種機制，就會關注其有效性；將內部控制視為一種規章制度，就只會關注其存在與否。同時，還要消除兩種威脅：管理層的違規和形式主義。
三是要確立內部控制的三大目標，構築三位一體的內部控制體系，具體而言，就是要確立經營的效率和效果、財務資訊的可靠性和完整性以及遵循法律規章這三大控制目標，構築前台監控、中臺監督和後台評價的三位一體的內部控制體系。四是要建設好前台監督、內部控制、內部審核和風險管理委員會四支內部控制監督隊伍。由於基層網點複核人員配備不充分，可將事後監督關口前移到一線進行事前預防性控制；內部控制應實行集約化管理，整合會計、清算、儲蓄、信用卡、信貸、科技等各項監督檢查職能，進行檢查性控制和指導性控制；內部審核對內部控制的效果進行獨立的後評價，起到糾正性控制作用；風險管理委員會負責對銀行的全面風險管理，是內部控制的最高決策機構，發揮戰略性控制作用。
五是要建立內部控制五要素的分析評價框架，學會運用管理層的監督和控制文化、風險確認和評估、控制活動和職責分離、資訊交流和溝通以及監督活動和糾正缺陷這五大要素對城市商業銀行的內部控制狀況進行分析和評價。
1、增強自律意識是根本。人類社會一切活動離不開人，人是生產力中最活的因素，內部控制不能例外。良好的內部控制即是經營管理者設計構造的產物，也是其遵循維護的結果。
如果說設計構造不易，那麼有顏色遵循維護則更難。因為，需要持之以恆孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，只有商業銀行人自律意識牢固樹立之日，才是其內部控制執行完全到位之時。
增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。即：每位行員首先要強化按規章制度辦事的觀念，不再是憑「經驗」操作。
其次，要建立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內部控制人人有責，從我做起的思想，不再是事不關己，高高掛起。
增強自律意識，從重點物件看，就是要增強兩級經營管理班子的自律意識，真正做到經營與管理兩手抓，展業與內控兩手抓，效益與守規兩手抓，做自律的表率。
增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業務再忙不忘學習規章制度；支行經營管理者要堅持事情再多不忘把吃透政策法規擺到自己工作的重要議事日程。通過學習，要教育每位員工知道該做什麼，不該做什麼，從而有的放矢開展各項業務。
要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠學習經驗有標桿，吸取教訓有物件。要頂住一切壓力，對那些置內控制度於不顧的我行我素者，果敢地進行調整，直到清理出隊伍，以儆效尤。
2、完善規章制度是前提。無規矩不成方圓。規章制度是構築內部控制的基本要素，是各項業務應當遵循的標準和程式的總和，也是檢查和糾正一切違規問題的依據。
內部控制離不開規章制度，否則不可能達到預定的目標。
當前，城市商業銀行規章制度完善的重點可以從四個方面進行：一是從管理層次看，總部、支行都需要加快規章制度建設的步伐，但主要在基層支行，支行要在全行總體制度框架的範圍內，結合自己的實際，制定相應的實施細則，使各項制度具體化和本單位化。二是從管理範圍看，要著重解決內部控制的「真空地帶」的問題，填平補齊，使內部控制的觸角延伸到經營管理的各方面。
三是從管理內容看，要把可操作性的規程規範建設放在完善內控制度的首位，做到一冊規範在手，操作方法在心。四是從管理質量看，舊制度的更新和制度間相互關聯無疑是亟待研究解決的問題。對那些時過境遷，不適應新情況的規定和辦法，該廢止的廢止，該補充的補充，該修訂的修訂。
要提高制度之間的關聯度，應當與其目標考核制度、審核制度更緊密結合起來，做到先考核、審核，後離任離崗，避免逆向操作。又例如，網點領建設管理制度應與業務發展、財務管理制度聯絡起來，凡是沒有市場分析，沒有一定比例的自有資金，沒有概預算控制，不落實投招標與監理制度的，就不能批准立項和費用列支渠道等等。
3、優化資源配置是關鍵。內部控制資源主要指配置在其三道防線上的人財物。優化資源配置的目標，就是要提高內部控制整體合力。
優化資源配置的重點是：三道防線之組合及其協調。就三道防線組合而言，根據每道防線存在強弱兩種搭配方式，可以看出大體有七種形式即：
a型---強強強、b型---強強弱、c型---強弱弱、d型---弱弱弱、e型---弱弱強、f型---弱強強和g型---強弱強。而每一種形式所產生的內部控制合力是不同的。例如：
a型和d型就是內部控制優劣的兩個極端；而b型與e型則分別代表強化業務監督、弱化審核監督和放棄業務監督、一切依靠審核監督的兩種不同選擇。理想的方式當屬a型，其次可供選擇的順序大體為g→f→e→b→c→d。至於三道防線之協調，是指在既定的組合方式下，提高快速反映、整體配合、協同作戰的能力，用盡可能少的投入取得最大的內部控制效率。
優化資源配置的途徑可以多樣，目前城市商業銀行要推行從d型向e型、再向g型、最終達到a型的演進。為此，逐步加強了
一、三道防線即事後監督與審計監督建設，但力度仍嫌不夠。當務之急要盡快增加人員數量，達到監管部門規定的標準。同時，要切實提高人員質量，不只做到以一當一，而且要力爭以一當十，以一當百，努力造就一支能戰鬥的隊伍。
此外，相關部門、相關崗位的相互監督即第二道防線的加固工作亦相當迫切，應通過相關制度建設來啟動。
加強商業銀行內部控制的思考
商業銀行特殊的經營物件 貨幣資金，特殊的經營方式 信用中介，決定了商業銀行經營活動 高負債 高風險 的基本特徵及其在國民經濟體系中的特殊地位，建立並不斷完善內部控制，既是商業銀行在追求自身經濟利益過程中安全穩健執行的可靠保證，更關係到保障存款人利益，保障市場體系正常有序地執行和國民經濟持續協調發展。...
淺淡如何加強現代商業銀行內部控制制度
隨著中國的全面入世，金融業將面臨前所未有的考驗與挑戰，想要在這場與 洋行 的較量中取得競爭的主動權，當務之急是要加快建立現代商業銀行制度，而加強現代商業銀行內部控制制度尤其重要。實踐證明，內部控制不僅是商業銀行控制風險的乙個重要手段，也是提高效率 實現經營目標的乙個重要保障。因此，改進和完善內部控制...
對新設商業銀行內部控制審計的若干探索
作者 俞國民 經濟師 2016年第02期 摘要 在當前複雜的經濟金融形勢下，新設商業銀行的內部審計將面臨更為嚴峻的挑戰。既要確保依法合規經營，又要努力促進和支援業務發展，在變化之中求發展。文章認為，內部控制審計不同於傳統的 內部控制評價 而是一種高層次的 整體性的內部審計，應立足於公司治理和風險管理...