一增值稅
1. 視同銷售行為
組成計稅**=成本*(1+成本利潤率)
屬應徵消費稅組成**應加計消費稅額
組成計稅**=成本*(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)
2. 納稅人兼營免稅專案或非應稅專案因無法準確劃分不得抵扣的進項稅額
不得抵扣的進項稅額=當月全部的進項稅額*(當月免稅專案銷售額,非應稅專案營業額合計/當月全部銷售額,營業額)委託加工應納增值稅進項稅額=加工費*稅率
3. 增值稅應納稅額
應納稅額=當期銷項稅額 -當期進項稅額
4. 小規模納稅人應納稅額
應納稅額=銷售額*徵收率 (銷售額不含收取的增值稅)
5. 進口貨物應納稅額計算
應納稅額=組成計稅***稅率
組成計稅**=關稅完稅價+關稅+消費稅
6. 出口不予退稅貨物應納增值稅
應納稅額=出口貨物銷售收入*外匯人民幣牌價*規定稅率-進項稅額
7. 外貿進出口公司退稅
應退稅額=出口貨物購進金額*退稅率
=出口貨物進項稅額 -出口貨物不予退稅稅額
出口貨物不予退稅稅額=出口貨物購進金額*(增值稅法定稅率-適用的退稅率)
8. 有進出口經營權生產企業出口貨物退稅
當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期出口不予免徵,抵扣和退稅的稅額)-上期未抵扣完稅額
當期出口不予免徵,抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(增值稅法定稅率 -出口退稅率)
a.本季出口銷售額≧同期全部銷售額50%且季末應納稅額為負
① 應納稅額為負且絕對值≧本季度出口離岸***外匯人民幣牌價*退稅率時
應退稅額=本季度出口貨物離岸***外匯人民幣牌價*退稅率
② 應納稅額為負且絕對值≦本季度出口離岸***外匯人民幣牌價*退稅率時
應退稅額=應納稅額絕對值
③ 結轉下期抵扣進項稅額=本期未抵扣完進項稅額-應退稅額
9. 沒有進出口經營權企業委託外貿**出口
應退稅額=當期出口貨物離岸***外匯人民幣牌價*退稅率
10.外貿企業進料加工方式出口貨物
應退稅額=出口貨物應退稅額-(銷售進口料件金額*稅率-海關已對進口料件所徵增值稅)
11.生產企業進料加工**方式出口貨物
當期不予抵扣和退稅稅額=當期出口貨物離岸***外匯人民幣牌價*(徵稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅***(徵稅稅率-退稅率)
其餘計算步驟按免,抵,退
二.消費稅
1. 從價計稅
(1)銷售額不含增值稅
應納稅額=銷售額*稅率
(2)銷售額含增值稅
應納稅額=[含增值稅銷售額/(1+增值稅稅率或徵收率) ]*消費稅率
(3)自產自用應稅消費品用於非應稅專案沒有同類銷售**
組成計稅**=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅***消費稅率
(4)委託加工沒有同類銷售**
組成計稅**=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅***消費稅率
(5)進口應稅消費品
組成計稅**=(關稅完稅**+關稅)/(1-消費稅稅率)
應納稅款=組成計稅***銷售稅稅率
2. 從量定額徵收
應納稅額=銷售數量*單位稅率
三.營業稅
1.提**稅勞務,轉讓無形資產,銷售不動產,**明顯偏低。稅務機關核定銷售額
計稅**=營業成本或工程成本*(1+成本利潤率)/(1-營業稅稅率)
2.應納稅額
應納稅額=營業額*稅率
四.關稅
1.完稅**
(1)逾期未出境暫進口貨物。第七月起按月徵收
每月關稅=貨物原到岸***關稅稅率*1/48
(2)轉讓**進口減免稅貨物
完稅**=原入境到岸***[1-實際使用年限/(管理年限*12)]
(3) 出口貨物完稅**
出口貨物完稅**=離岸**/(1+出口稅率)
(4) 進口貨物國內市場**倒扣法
完稅**=國內批發價/[(1+進口關稅稅率)/(1-代徵國內稅率)+20%]
2.應納稅額
(1)從價稅
應納稅額=應稅進(出)口貨物數量*單位完稅***適用稅率
(2)從量稅
應納稅額=應稅進(出)口貨物數量*關稅單位稅率
(3)復合稅
應納稅額=關稅進口貨物數量*關稅單位稅率+應稅進口數量*單位完稅稅率*適用稅率
五.所得稅
1. 企業所得稅計算
應納稅額=應納稅所得*稅率
應納稅所得額=應納稅收入總額-准予扣除專案金額
(1)納稅人境外已納稅款的抵扣
① 分國(地區)不分項抵扣法
境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法規定計算的應納稅所得*(**於某國(地區)的所得額/境內外所得總額)
② 定率抵扣法
不區分免稅或非免稅專案,統一按境外應納稅所得額16.5%比例抵扣
(2)聯營企業生產經營所得(先就地納稅,投資方稅率》聯營企業稅率補繳所得稅,反之不退還)
**於聯營企業應納所得額=投資方分回利潤額/(1-聯營企業所得稅稅率)
應納所得稅額=**於聯營企業應納所得額*投資方適用稅率
稅收扣除額=**於聯營企業應納所得額*聯營企業所得稅稅率
應補交稅的稅額=應納所得稅額-稅收扣除額
2.外商投資企業和外國企業所得稅
a.應納稅所得
(1) 製造業
應納稅所得額=產品銷售收入+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
產品銷售收入=產品銷售淨額-產品銷售成本-產品銷售稅金-(銷售費用+管理費用+財務費用)
產品銷售淨額=本期銷售總額-(銷貨退回+銷售折讓)
產品銷售成本=本期產品成本+期初產品盤存-期末產品盤存
本期產品成本=本期生產成本+期初半成品,在產品盤存-期末半成品,在產品盤存
本期生產成本=本期生產耗用直接材料+直接工資+製造費用
(2) 商業
應納稅所得=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
銷貨利潤=銷貨淨額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨成本+管理費用+財務費用)
銷貨淨額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-(進貨退出+進貨折讓)+進貨費用]-期末商品盤存
(3) 服務業
應納稅所得=業務收入淨額+營業外收入-營業外支出
業務收入淨額=業務收入總額-(業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用)
(4) 其他業務參照以上公式
b.所得稅計算
(1)季度預繳所得稅額=上年度應納稅所得*1/4*稅率
季度預繳地方所得稅額=上年度應納稅所得額*1/4*地方所得稅率
(2)年終匯算清繳所得稅
全年應納所得稅額=全年應納稅所得額*稅率
境外所得稅稅款扣除額=境內境外所得按稅法計算的應納稅總額***境外所得額/境內境外所得總額
全年匯算清繳應納稅所得稅額=全年應納所得稅-1~4季度預繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額
全年應納地方所得稅額=全年應納稅所得*地方所得稅率
全年匯算清繳應納地方所得稅額=全年應納地方所得稅額-1~4季度已預繳地方稅的稅稅額
(3)再投資退稅額
再投資退稅額=再投資額/[1-(原實際適用企業所得稅率+地方所得稅率)]*原實際適用的企業所得稅率稅率*退稅率
企業所得稅率30%,地方所得稅率3%,退稅率40%或100%
3.個人所得稅
(1)a.工資薪金(按月徵收)
應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數
b.實行年薪制
年應納所得額=[(全年工資薪金收入/12-費用扣除標準)*稅率-速算扣除數]*12
(2)個體工商戶生產經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得(按年徵收)
應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除率
(3)勞務報酬(按次徵收)
應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除率
(4)稿酬(按次徵收)
應納稅額=應納稅所得額*稅率*(1-30%)
(5)財產租賃所得(按次徵收)
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率(2001.1.1個人出租房屋10%)
(6)特許使用費、利息、股利、紅利、財產轉讓、偶然所得和其他所得(按次徵收)
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率
六.房產稅
(1)從價計徵
應納稅額=應稅房產原值*(1-扣除比例)*1.2%
(2)從租計徵
應納稅額=租金收入*12%
七.車船使用稅
(1) 載貨汽車和機動船應納稅額=淨噸位數*稅率
(2) 非機動船應納稅額=載重噸位數*稅率
(3) 除載貨汽車以外機動車和非機動車應納稅額=車輛數*單位稅率
(4) 機動車掛車應納稅額=掛車淨噸位數*(載貨汽車年稅額*70%)
(5) 從事運輸業務拖拉機應納稅額=所掛拖車淨噸位數*(載貨汽車淨噸位年稅額*50%)
(6) 客貨兩用汽車應納稅額
乘人部分=輛數*(適用乘人汽車年稅額*50)
載貨部分=淨噸位數*稅率
八.印花稅
(1) 實行比例稅率憑證
應納稅額=應稅憑證計稅***比例稅率
(2) 實行定額稅率憑證
應納稅額=應稅憑證件數*定額稅率
(3) 營業帳簿中記載資金的帳簿
應納稅額=(實收資本+資本公積)*萬分之五
其他帳簿每件5元
九.契稅
應納稅額=計稅依據*稅率
十.資源稅
應納稅額=課稅數量*單位稅率
十一.城鎮土地使用稅
年應納稅額=實際占用土地面積(平方公尺)*稅率
十二.土地增值稅
a.增值額=轉讓房地產收入-扣除專案(取得時土地價款+開發成本+地上建築物成本,費用+銷售稅金)
應納稅額=∑(每級距的土地增值額*適用稅率)
b.速算扣除法
(1) 增值額未超過扣除專案50%
土地增值稅稅額=增值額*30%
(2)增值額超過扣除專案50%、未超過100%
土地增值稅稅額=增值額*40%-扣除專案金額*5%
(3)增值額超過扣除專案金額100%為超過200%
土地增值稅稅額=增值額*50%-扣除專案金額*15%
(4)增值額超過扣除專案200%
土地增值稅稅額=增值額*60%-扣除專案金額*35%
《經濟法》作業
2009年11月,甲商店與乙電器公司通過 聯絡,達成了購買電視的協議。該協議要求乙電器公司於12月5日向甲商店交付500臺電視,甲商店則在收貨後20天之內付款。雙方還約定,於同年12月1日簽訂書面合同以確認雙方的權利義務關係。但雙方並未於約定時間簽署書面合同。乙於12月5日將電視交付給甲商店。但是,...
經濟法範圍
物權法就是調整人 自然人 法人 國家 對於物的支配關係的法律規範的總稱。物權的法律特徵 1 物權是權利人支配物的權利2 物權是由權利人直接對物行使權利3 物權具有排他性 物權法的基本原則 1 物權法定原則。物權法 第5條規定 物權的種類和內容,由法律規定。2 物權公示 公信原則。物權法 第6條規定 ...
經濟法概論
一 簡答題 1.監管產品質量的職能。2.簡述生產許可證的管理體制。3.經營者的義務可歸納為哪三個方面?4.簡述經營者提供商品或者服務有欺詐行為的民事責任。5.稅收的概念和特徵。6.簡述增值稅的優點 二 名詞解釋。1.產品質量法2.產品缺陷3.消費者選擇權4.結社權 5.稅收徵納關係6.稅率 三 論述...