緒論1、1 研究背景
隨著2023年7月15日企業內部控制標準委員會的成立以及2023年5月22
日《企業內部控制基本規範》(以下簡稱《基本規範》)的發布，再到2023年4月15日企業內部控制配套指引的出台，我國內部控制體系的發展已經達到了乙個新的高度，
1 緒論
1、1 研究背景
隨著2023年7月15日企業內部控制標準委員會的成立以及2023年5月22
日《企業內部控制基本規範》(以下簡稱《基本規範》)的發布，再到2023年4月15日企業內部控制配套指引的出台，我國內部控制體系的發展已經達到了乙個新的高度，有關內部控制的研究成為學術界的熱點。然而從筆者收集的資料來看，在這波研究熱潮中，雖然內部控制相關方面的研究成果頗多，但是涉足內部控制自我評價的研究甚少。
儘管專門針對內部控制自我評價的研究不是很多，但是我們必須看到其重要性。對於乙個企業而言，如果只是被動的接受國家出台的政策，按政策有關要求制定相應的內部控制制度，而不是主動地站在企業的角度，自上而下的對企業內部各個環節的活動進行控制的話，不僅其內部控制實施的成本會很高，而且實施的效果從長遠來看肯定也是不理想的。因此拋棄被動接受政策來設計內部控制制度的觀念，尋求主動地對內部控制自我評價就顯得很有必要了。
實踐是需要理論來指導的，正如前文所言，國內對於內部控制自我評價的研
究比較少，而正式的內部控制評價指引剛出台，尚需時日學習方能推廣，且其配
套的應用指引的政策解讀尚未完全發布，所以本文選擇內部控制自我評價的問題及對策作為主題，也是希望為內部控制理論的發展盡綿薄之力。
「安然」、「世通」會計醜聞的硝煙尚未消失殆盡，「雷曼」倒閉、力拓「間諜門」等案件又呈現在人們眼前。這些事件的發生都與內部控制的失效有關，涉案的大型企業都具有健全的內部控制制度，關鍵在於缺乏對其內部控制狀況定期進行有效的評價，企業高層人員的行為得不到有效的約束、財務風險沒有得到有效的控制，最終造成企業經營的失敗。因此，如果能找到內部控制存在的問題並找到相應的解決辦法，那麼就能很大程度上減少這類案件發生的概率，這也是本文研究的實用價值之所在。
1、2 研究的目的與意義
1、2、1 研究目的
內部控制失效而引起的舞弊行為嚴重損害了廣大投資者的權益；更重要的是內部控制失效給企業的進一步發展埋下大量隱患，如資金流失嚴重，高層人員的行為得不到有效的約束等,大量事實證明企業破產、倒閉都與內部控制失效相連。adrian cadbury爵士（1）阿德里安·卡德伯里(adrian cadbury)先後在吉百利史威士公司、英格蘭銀行、ibm英國****的董事會中擔任主席等職務。英國公司治理財務事務委員會在2023年出版了以其名字命名的報告《卡德伯里報告》
和《最佳實踐準則》。甚至斷言，「公司的失敗都是由內部控制的失敗引起的。」因此，企業必須定期開展有效的內部控制自我評價，清楚掌握內部控制系統的執行狀況。
不斷完善內部控制體系是關係企業生死存亡的大事。在複雜的組織結構、激烈的市場競爭下，管理者必須依賴建立健全的內部控制系統，並有效執行而提供準確的資訊，才能對經營管理進行調節、溝通和約束。定期對企業內部控制開展自我評價，對於企業管理當局掌握企業內部控制的真實情況，發現內部控制中的薄弱環節，改善經營管理，實現企業目標有著重要意義。
內部控制是乙個動態迴圈的執行過程，企業的內部控制系統必須隨其內外部環境的變化而不斷加以改進，當前有效的內部控制系統，並不表示其在新的環境中仍然適用。
因此，我國企業應當將內部控制自我評價引入企業的內部管理中，通過開展內部控制自我評價，提高自身的內部控制的質量和水平，促進企業的健康發展。
本文通過對以往企業內部控制評價研究成果的總結，對當前內部控制自我評
價存在問題的分析，並結合最新發布的企業內部控制評價指引，提出解決這些問題的對策。從而確定內部控制的有效性，找到企業內部控制存在的不足，完善自身的內部控制制度。
1、2、2研究意義
（1）理論意義
第一，研究角度新。近年來，我國在內部控制規範構建方面以新規範和配套指引的發布為標誌取得了顯著進展，但有關內部控制自我評價的研究並不多見。本文從企業自身主體角度出發進行相關研究，這是內部控制評價中乙個嶄新的研究視角。
第二，對內部控制理論的完善起到了促進作用。我國長期缺乏統一的內控規
範體系，而內部控制評價又是內部控制理論中重要的組成部分，本文的研究成果
是對內部控制理論建設的有益補充和完善。
第三，提高我國企業內部控制自我評價工作的規範性和標準化。藉此基本規
范和配套指引的出台為契機，盡快建立我國企業內部控制自我評價的框架體系，
不僅有利於深入推進我國內控建設，而且使內部控制評價標準更加明確，執行工
作更加規範。
(2)現實意義
第一，企業內部控制評價發展的乙個新趨勢是實行「控制自我評價」，實施
控制自我評價對於企業加強管理、提高勞動生產率、改進業務經營程式和內部審
計程式、控制企業風險等有著積極的作用。
第二，從我國企業的實際情況看，內部控制制度建設方面己經越來越規範，
大多數大型企業均建立了完善的內控體系，但實際執行效果差，對內部控制開展
主動的自我評價積極性不高。本文構建的內部控制自我評價體系便於企業執行，
可有效促進新規範體系順利實施。
1、3 國內外研究現狀
1、3、1 國外研究現狀
2023年加拿大海灣公司首次提出「控制自我評估」(csa , control self
assessment）（以下簡稱csa），它是公司多年來總結的一套系統的審計技術和方法，大大推動了該公司內部控制的發展和完善。
2023年12月財政部發布《獨立審計具體準則第9號》，該準則是從制度基礎審計的角度要求對企業的內部控制進行評價，對內部控制的定義、內容和目標等做出了規定，並要求註冊會計師必須審查企業內部控制的情況。國際內部審計師協會在研究報告種總結了csa的三個基本特徵：關注業務的過程和控制的成效；由管理部門和職員共同進行；用結構化的方法開展自我評估。
內部控制自我評價,簡單來說就是公司不定期或定期地對自己及所屬子公司的內部控制系統進行評價,評價內部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地實現內部控制的目標。黃治林.內部控制自我評估之淺探[j].
經濟研究導刊,2011,(2) 111
2023年，拉里·l·貝克在《控制自我評估》中提出了實施控制自我評估的
五個原因，強調企業實施控制自我評估的重要性，號召有條件的企業應建立內控自我評價機制。
2023年9月巴塞爾銀行監管委員會發布《銀行組織內部控制系統框架》，系統地提出了評價商業銀行內部控制體系的13項指導原則，是商業銀行內部控制評價研究歷史性的突破。
企業內部控制
一 背景知識 一 企業內部控制的目標 1 內部控制，是指由企業董事會 或者由企業章程規定的經理 廠長辦公會等類似的決策 治理機構，以下簡稱董事會 管理層和全體員工共同實施的 旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面 1 合理保證企業經營管理合法合規 經營管...
企業內部控制知識競賽企業內部控制知識競賽
1 內部控制的基本概念是從早期 b 思想的基礎上逐步發展起來的。a.科學管理 b.內部牽制 c.內部審計 d.管理控制 2 企業在內部控制評價實際操作中，評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，表現在 abcd a.高管層對工作重視不夠，有意迴避存在的問題 b.評價人員業務能力不強，缺乏科學的...
企業內部控制評價指引
第一章總則 第一條為促進企業全面評價內部控制的設計與運 況，規範內部控制評價程式和評價報告，揭示和防範風險，根據有關法律法規和 企業內部控制基本規範 制定本指引。第二條本指引所稱內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價 形成評價結論 出具評價報告的過程。第三條企業實施...