作者：劉訓敏
**：《中小企業管理與科技·中旬刊》2023年第07期
摘要：控制環境是內部控制五要素之一，2023年5月，coso發布了內部控制的新框架，繼承了舊框架對內部控制五要素的劃分，明確地列出了17項原則，每一項原則均與其中乙個要素相連。新框架提出五項原則與控制環境相關聯，分別為誠信的價值觀和道德規範；董事會獨立性；管理層的行動；吸引發展保留人才；個人的內控職責。
關鍵詞：控制環境 coso新框架誠信和道德觀董事會獨立性
1 企業內部控制含義
企業內部控制的內涵是什麼？從不同角度理解有不同的涵義，不同機構也對此進行過大同小異的定義，最普遍接受的是coso的理念。coso2023年9月發布的《內部控制——整合框架》認為：
（企業）內部控制是企業為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程式。我國財政部等五部委發布的內部控制指引參考了這一概念。coso的內部控制框架也成為非常權威性的關於內部控制的規範。
2023年5月，coso發布了內部控制的新框架，繼承、改進舊框架。
2 與舊框架相比，新框架發生的主要變化
和舊框架對比，新框架在整體層面和具體要素原則層面都有變化。在整體層面，一是擴大了財務報告目標的範圍；二是注重以原則為導向的方法；三是強化了公司治理的作用；四是闡述了企業目標設定與內部控制系統的關係；五是考慮了不同商業模式和組織結構的內部控制；六是描述內部控制要素、目標以及實體之間關係的三維圖有較大變化（新三維圖如右）。
在具體要素和原則層面上，新框架繼承了舊框架對內部控制五要素的劃分。2023年版本框架隱晦地提出了內部控制的核心原則，而2013版本框架則明確地列出了17項原則，每一項原則均與其中乙個要素相連，代表這些基本概念都與內部控制的五大要素相關聯。
COSO內部控制框架
附件一 一 coso內部控制框架的產生和發展過程 2 二 coso內部控制框架下內控制度定義 3 1 coso內控框架對內部控制的定義 3 2 對內部控制定義的理解 3 三 coso內部控制框架五要素 6 1 控制環境 6 1 員工的誠信和道德價值觀 6 2 勝任能力 8 3 董事會和審計委員會 8...
COSO內部控制框架
附件一 一 coso內部控制框架的產生和發展過程 2 二 coso內部控制框架下內控制度定義 3 1 coso內控框架對內部控制的定義 3 2 對內部控制定義的理解 3 3 coso內部控制框架的組成要素 4 三 coso內部控制框架五要素 6 1 控制環境 6 1 員工的誠信和道德價值觀 6 2 ...
內部審計在企業內部控制風險管理中作用
摘要 企業在實現既定目標的過程需要依靠良好的內部控制和風險管理體系來識別 評價 防範和控制風險。內部審計在企業內部控制和風險管理中的作用就是監督 檢查 防範 報告各項風險管理過程的充分性和有效性，並提出改進建議，幫助企業完善內部控制和風險管理體系，從而實現間接增值。關鍵詞 企業風險管理內部控制內部審...