一、對外投資內部控制制度設計應遵循的原則
對外投資內部控制制度就是將內部控制制度的理論應用於對外投資的實務中。因此，在設計對外投資內部控制制度時應遵循內部控制制度設計的一般原則：一是相互牽制原則，是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有互相制約關係的兩個或兩個以上的崗位分別完成；二是領導帶頭原則，即內部控制成功與否取決於員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的自覺控制意識和行為又是關鍵；三是協調配合原則，是指在各項經營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程式和辦理手續需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的連續性和有效性；四是程式定位原則，是指企業單位應該根據各崗位業務性質和人員要求，相應的賦予作業和職責許可權，規定操作規程處理手續，明確紀律規則、檢查標準，以使職、責、權、利相結合；五是成本效益原則，要求企業力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果；六是整體結構原則，指單位各項控制要素、各業務迴圈或部門的子控制系統必須有機構成，成為單位內部控制的整體框架。
二、對外投資內部控制制度的控制目標
設計對外投資內部控制制度時，首先應該根據經濟活動的內容特點和管理要求提煉內部控制目標，然後據以選擇具有相應功能的內部控制要素組成該控制系統。
1. 建立對外投資活動的授權批准、職務分離制度，維護對外投資資產的安全與完整。對外投資內部控制制度要保證一切對外投資交易活動必須經過適當的審批程式、職務分離制度才能進行。
投資資產中的有價**，其流動性僅次於現金，如果沒有嚴格的審批授權控制制度，他們較易被冒領、挪用或轉移。因此，堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，是維護對外投資資產的安全與完整的重要保證。
2. 確保國家有關投資法規和單位內部規章制度的貫徹執行。為規範企業投資行為，國家頒布了相關的投資法規。
為減少投資風險，保障投資者合法權益，企業在投資時的各種交易手續、程式，各種檔案記錄以及賬面資料的反映和財務報告資訊的披露等必須符合國家的投資法規，以保護其自身的利益。
3. 規範單位會計行為，保證對外投資資產、收益在會計報表中合理反映與揭示。無論現實的、潛在的投資者、債權人還是**，必然會關心報表所反映的資產、收益資料的真實性、可靠性，企業要使利益相關人和審計人員對其提供的財務資訊感到可信，就必須對對外投資的計價和反映進行有效地控制，對取得的投資收益予以合理的揭示，防止計價方法的不恰當運用和其他原因導致報表錯誤。
三、對外投資內部控制制度的設計
按照財政部的《內部會計控制規範——基本規範》第十一條的規定，筆者認為對外投資內部控制制度關鍵控制點至少應包括：投資專案立項、評估、決策、實施、檢查等內容。
1. 投資專案立項。企業投資部門在投資立項前，首先應考慮企業自身業務發展的規模與範圍，對外投資的品種、行業、時間、預計的投資收益，然後對要投資的專案進行調查並收集相關的資訊，對已收集到的資訊進行分析、討論並提出投資建議，報企業審批部門立項備案。
企業無論是對外短期投資還是長期投資，其成功與失敗的結果對於企業未來的發展都會產生重大的影響。為此就必須保證一切對外投資交易活動要經過適當的審批程式才能進行，並根據這一要求設定職務分離制度，批准對外投資活動的負責人級別，各種具體的呈報和審批手續。另外，應建立規範的投資專案立項控制制度，如企業投資立項授權制度、投資部門投資意向申請書、投資部門投資專案報審制度等，保證對外投資活動在初期就得到嚴格的控制。
2. 投資專案評估。單位可授權投資部門或委託其他相關單位的中介機構或中介人成立投資專案評估小組，對已立項的投資專案進行可行性分析、評估。
評估控制的重點：一是專案評估小組是否有能力承辦該項評估業務，防止走過場，搞形式；如果是委託了中介機構或中介人，還應當重視對中介人選擇的控制，以避免日後陷入不必要的法律糾紛之中。二是評估投資專案是否符合國家有關投資法規和單位內部規章制度，以加強投資專案合法性控制。
因此，在對外投資內部控制制度設定時，就應充分注意到國家有關部門關於投資方面的各種規定並符合單位內部規章制度，使一切對外投資活動在合法的程式下進行。三是評估投資專案的有效性，不能侷限於某一時點或某幾個時點，而是要評價投資專案有效性在一定時期內能否持續發揮作用。四是加強投資專案風險評估，企業必須圍繞目標的實現，分析評估該投資專案內、外相關的風險，強化風險管理，使對外投資風險降低到最低的限度。
3. 投資專案決策。在對投資專案分析、評估的基礎上，企業決策層可對投資部門上報的投資專案進行決策。
決策的正確與否將直接影響企業未來的發展方向、規模，對企業的經營發生持續的影響。因此，企業要想通過對外投資獲取收益，或者達到其他的投資專案的，必須要有乙個良好的投資決策體系來應付對外投資**現的各種問題，在瞬息萬變的投資機會中，抓住有利時機發展壯大企業規模。對外投資專案進行決策控制時，一要控制企業決策層人員的組成。
就投資者來講，由於其經營業務性質的限制，企業負責人不可能完全具備投資交易中所要求的各種專業知識和技巧，通常要求得到銀行、投資諮詢公司、**經紀人、**交易商等的幫助。鑑於此特點，該決策層的人員組成不能侷限於企業負責人個人或是他能左右的幾個人，而應由來自企業相互牽制的不同部門和社會相關部門的投資專家組成。二要控制決策結果。
決策結果不是企業負責人個人投資偏好，而是要廣泛的聽取投資部門和有關評估小組專家的意見或建議，注重對外投資決策的幾個關鍵指標，如現金流量、貨幣的時間價值、投資風險等。在充分考慮了投資風險、預計投資收益，並權衡各方面利弊的基礎上，選擇最優投資方案。三要控制記錄。
對所有的投資決策都應當以書面檔案的形式予以記錄，包括投資決策層人員背景材料、投資專案預計風險、收益的計算過程等，並對這些書面檔案進行編號控制，以備日後查考。
4. 投資專案實施。在選擇了最優投資方案後，企業高層管理部門可授權投資部門或聘請相關機構實施投資專案。
在實施過程中要注意：一是投資業務實施的職務分離。如投資實施計畫編制人與審批人相分離；負責投資業務處理人員與會計記錄人員相分離；**保管人員與會計記錄人員相分離；參與投資交易活動的人員與負責有價**盤點工作的人員相分離等。
二是投資業務記錄的控制。基於投資分散化原理，一般企業的投資都呈多樣化，如**、債券、國庫券、股權證明等，為及時總括地反映對外投資購入、處置、結存情況，在企業財務部門設定對外投資總賬的基礎上，企業投資部門或其他相關部門還應根據投資業務的種類、時間先後分別設立對外投資明細登記簿，定期或不定期地進行對賬，確保投資業務記錄的正確性。三是投資資產轉讓的控制。
由於各種有價**可以在**交易所和其他各種場外市場自由買賣，**持有人可以隨時委託**經紀人或交易商賣出**。所以，為防止從事投資交易的直接人員利用職務便利私自買賣**以謀取私利，確保企業對外投資資產安全、完整，對投資資產轉讓控制顯得尤為重要。四是投資資產的計價、反映的控制。
由於對外投資資產的價值會受到各種因素的影響而經常變動，在會計上如何對投資資產價值進行計價和在會計報表上如何合理地反映其價值，，向報表使用者提供不實的會計資訊。五是投資收益合理揭示的控制。作為企業一部分所有權擁有者的股東，出於對自身利益的關心，自然要求企業合理地揭示企業對外投資取得收益。
另外，國家稅務部門也極為關注企業取得的投資收益。所以，企業應設定相應的內部控制制度來合理地確定投資收益時間和投資收益計算方法，贏得投資人和國家稅務部門的信賴。
5. 投資專案檢查。企業應重視對外投資內部控制制度的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責對外投資專案的檢查，確保對外投資內部控制制度的貫徹實施。
投資專案檢查的主要職責有：首先對投資專案執**況進行總體檢查和評價，然後寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在對外投資內部控制上存在的缺陷提出改進建議。另外，可對執行對外投資內部控制制度成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部控制制度的內部機構和人員提出處理意見。
除此之外，企業還可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位對外投資內部控制制度的建立、健全及有效實施進行評價。接受委託的中介機構或相關專業人士，應當對委託單位已建立的對外投資內部控制制度存在的重大缺陷提出書面檢查報告，最終促使企業對外投資內部控制制度日益完善。
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