內部控制設計方法

內部控制設計方法，是指內部控制設計工作的方法，是解決如何設計內部控制的問題。科學合理的方法對內部控制設計工作順利進行以及保證設計質量具有重要作用。內部控制設計方法因企業規模大小、業務複雜程度不同而不同，也應設計人習慣的不同而不同，可以說沒有固定不變的方法。

從中天恆內部控制設計諮詢的實踐看，下面幾種方法是是比較常用的：

◎訪談法。內部控制設計需要了解企業的實際情況，需要清楚企業內部控制設計訴求，這都需要對高管人員及其相關人員進行多方面的訪談。訪談法在內部控制設計工作被廣泛使用。

有針對性地設計訪談提綱，並對訪談結果進行深入細緻的彙總分析是運用這一方法的關鍵。

◎調查表法。調查表法就是編制內部控制調查表，對企業內部控制現狀及業務管理活動進行調查了解。編制內部控制設計調查表關鍵是針對需要調查了解的控制系統及控制點，設計擬調查的內容條款。

調查內容的提出，要緊緊圍繞控制系統中各個控制點和關鍵控制點及其控制措施，一定要具體，有針對性。設計調查內容一般可分三步進行:一是確定被審計單位內部控制系統的調查目標；二是根據調查目標，確定所要調查的控制點及其控制措施；三是根據控制點及其控制措施擬定具有針對性的調查內容。

調查表的格式，通常有封閉式和開放式兩種，其要素包括調查單位、調查專案、調查時間、調查內容、調查答案、以及被調查人和審計調查人等。

◎流程圖法。流程圖法就是利用**形式描述各經營環節業務處理程式的一種圖式，在內部控制設計中被廣泛使用。內部控制流程圖的繪製步驟，主要如下：

(1)選定流程圖符號。流程圖符號是流程圖的語言，它由一系列幾何圖形符號組成。目前，我國還沒有全國統一的流程圖符號，世界各國的流程圖符號也不一致。

本著簡易、形象和公識的原則，中天恆設計內部控制時採用的流程圖符號參見附圖。

(2)確定流程圖主線。流程圖通常以控制流程為主線，自始至終繪製，並涉及分支流程走向。

(3)確定流程圖重點。流程圖應重點反映控制點、關鍵控制點及其控制措施，並顯示各種不相容職務的分離。

(4)編制流程圖說明。鑑於在流程圖中難以顯示各控制點的控制措施，可另行編制文字說明表，以配合對流程圖的理解。

◎系統分析法。系統分析法就是把系統論的現**論、技術、手段，運用於內部控制設計的一種方法。內部控制設計是一項系統工程，設計時既要注重橫向聯絡，把握好總體和區域性的關係，又要關注縱向層次，處理內部控制的層級關係。

內部設計過程中採用的具體方法還有很多，應應注重定性和定量方法的結合。定性分析法在內部控制設計中普遍採用，但這種方法主觀隨意性大。定量分析法可以為內部控制設計提供可靠的資料，提高內部控制設計的科學性和可操作性，但工作繁瑣，且有的影響因素不能量化。

因此，在設計內部控制時，應將定性分析和定量分析恰當地結合起來，以定性分析為基礎，進行定量分析，使定量分析服務於定性分析。