案例分析報告
課程名稱 《會計
任課教師榮莉
案例名稱 《企業內部控制制度案例分析》
學生姓名朱靈芝、鄭瑤、楊浩、傅賢惠、孫瑞、黃愷、李詩平、白志奇、黃舒、許丹丹、魏芳、馮媛、郭宇
完成時間2011-6-18
某公司屬於國有控股企業，最高權力機構是股東大會，執行機構是董事會，另外還設有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內部控制制度及業務活動情況如下：
1.會計出納分設。財務部經理的妻子擔任出納，並兼任滿足行政部門需要的日常業務，親自辦理取款、購買、報銷等手續。支票等票據由會計保管，支取款項的印章都由總經理親自保管。
2．材料採購等由**部經理審批、專門採購員實施。根據規定，各項費用由總經理簽字都可報銷，某日出納在採購時發現當地主要**宣傳另一公司a產品正在開展**活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業主要原料並能夠節約成本30％，**時間僅僅兩天。採購員認為時間過於緊張，來不及請示**部經理，因此直接電告企業總經理，總經理決定採購10噸，價稅合計100萬元。
出納當即採購並由倉庫驗收入庫，經總經理簽字，辦理了貨款支付手續。後來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元。總經理指示調整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。
3．辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別設立，同時，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便於銷售部進行業務談判，確定授權銷售部兼任信用管理機構。對大額銷售業務，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監控，企業在銷售業務中盡可能利用各種機會由業務員向客戶收取現金，然後交財務部存放在專門的賬戶上。
某月銷售業務員甲聯絡到乙個大客戶，辦理300萬元的銷售任務，並將款項交財務部人賬。次月，該業務員謊稱對方要求退貨，並自行從其他企業低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發現商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(但沒有出具質檢報告)。財務部將退貨款項轉入業務員提供的銀行賬號。
4．為了提高分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保業務、是否對外投資的權力。
5．年初公司財務部(沒有專門的預算管理機構)制定年度預算方案以後，報股東大會批准後立即執行。發生採購失誤事件後，財務部根據總經理的意向決定調整成本費用預算，並認為當年圓滿完成了企業預算目標。
要求：分析企業內部控制方面存在什麼問題，並說明應該如何修正。
分析：1、財務部經理的妻子擔任出納違背了迴避制度。按照有關規定，單位負責人的直系親屬（含配偶）不得擔任本單位會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位出納人員。
國有控股公司財務部經理的妻子擔任出納工作，不符合貨幣資金控制的迴避制度，應另行安排人員擔任出納工作。
2、出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續不符合採購與付款崗位分工控制的要求。按照《內部控制規範—採購與付款（試行）》的規定，單位不得由同一部門或個人辦理採購與付款業務的全過程。某國有控股公司由出納人員同時「辦理取款、購買、報銷等手續」，違背了採購與付款控制規範中崗位分工控制的要求，應將相關工作交由不同人員辦理，以實現相互制約和相互監督。
3、支取款項的印章都由總經理親自保管不符合印章控制的規定。按照《內部控制規範—貨幣資金（試行）》的規定，單位財務專用章應由專人保管，個人名章由其本人或授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。支取款項的印章「都由」總經理一人保管違背了貨幣資金控制規範的要求，支取款項的印章應由出納、財務部主管、總經理等相關人員分別保管。
4、原材料採購授權批准控制制度沒有嚴格實施。首先，按照《內部控制規範—採購與付款（試行）》規定，單位應當對採購與付款業務建立嚴格的授權批准制度，明確審批人對採購與付款業務的授權批准方式、許可權、程式、責任和相關控制措施，審批人不得越權審批；明確經辦人的職責範圍和工作要求，嚴禁未經授權的機構和人員辦理採購與付款業務。該公司**部經理擁有採購相關問題的批准許可權，但採購員直接向總經理請示，總經理越權批示是導致採購失誤的重要原因。
其次，按照《內部控制規範—採購與付款（試行）》規定，單位對於重要的和技術性較強的採購業務應當組織專家進行可行性論證，並實行集體決策和審批。該公司總經理貿然決定採購「高科技」產品，沒有經過專家的可行性論證和集體決策、審批，違背了採購決策控制要求。
企業內部控制
一 背景知識 一 企業內部控制的目標 1 內部控制，是指由企業董事會 或者由企業章程規定的經理 廠長辦公會等類似的決策 治理機構，以下簡稱董事會 管理層和全體員工共同實施的 旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面 1 合理保證企業經營管理合法合規 經營管...
完善企業內部控制制度
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。在資訊產業已經發達的當今社會，不斷完善企業內部控制制度，對於防範舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。一 解決好企業內部控制管理的難點 一項好的內部控制制度應該達到以下標準 其一，控制觸角攝入企業經營的各個環節和各個方...
企業內部控制制度設計
一 企業內部控制制度的基本內容 1 貨幣資金的內部控制制度 2 實物資產的內部控制制度 3 採購與付款的內部控制制度 4 銷售與收款的內部控制制度 5 財務報表的內部控制制度 二 企業內部控制制度設計的原則 1 總體性原則 1 合法性原則 2 全面性原則 3 重要性原則 4 有效性原則 5 制衡性原...