**集團****檔案
**集團****
關於印發《財務分析制度》的通知
集團所屬各企業：
為進一步提高集團公司的管理水平，全面展示經濟活動及其效果，及時有效規避企業財務風險、經營風險，切實發揮財務分析在企業管理中的作用，集團在完善原有財務分析工作的基礎上，制定了《**集團****財務分析制度》，現印發給你們，請認真遵照執行，並將相關工作具體落實到人，確保分析報告上報的質量和時間。
附件：《**集團****財務分析制度》。
二ｏｏ八年十一月十四日
主題詞：衛生醫藥財務制度通知
**集團****辦公室2023年11月14日印發
共印：20份
**集團****財務分析制度
第一條為進一步提高集團公司的管理水平，全面展示經濟活動及其效果，及時有效規避企業財務風險、經營風險，切實發揮財務分析在企業管理中的作用，特制定本制度。
第二條本制度適用於集團總部及所屬各分公司、子公司。
第三條財務分析要求按月上報，每季度要對企業的財務狀況進行詳細分析，其他月份只需上報報表說明，具體上報時間見下表：
第四條對財務分析的質量要求。各企業要保證財務分析報告的質量，資料指標要求真實、準確，積極發現問題，認真分析總結問題，充分論述需要說明的事項，如實反映企業情況，嚴厲杜絕每月分析報告千篇一律的現象。
由各企業財務分析負責人對本企業的各項指標變化的原因作出分析，並對存在的問題提出相應的整改措施或建議，各企業的總會計師或財務主要負責人應對本企業每期財務報表及分析進行審核把關。
第五條財務分析工作的組織領導。所屬各企業的總會計師或財務負責人直接領導財務分析工作，在具體工作中，企業應指定一名財務分析負責人(財務部長或副部長)專職負責撰寫財務分析。
第六條財務分析工作的獎懲辦法。集團將定期對財務分析工作進行評比，對財務分析工作完成好的企業進行通報表彰及一定的物質獎勵，對財務分析工作完成不好的企業進行通報批評。具體的財務分析評比辦法如下：
財務分析分值分布表
扣分標準：報表分析上報時間每延後一天扣五分；報表漏項每一項扣2分，資料錯誤每一處扣2分；財務分析根據詳細和準確程度分為：25、20、15、10分四個檔；整改措施建議根據整改效果分為：
25 、20、15、10分四個檔。
第七條本規定自下發之日起施行。
**集團****財務分析撰寫要求
為了規範公司的財務分析內容和格式，切實做好財務分析工作，根據集團財務分析制度的相關規定，現就企業財務分析報告的撰寫工作，提出如下要求：
一、報告內容
主要分為：報告目錄、重要提示、報告摘要、財務狀況分析、問題重點綜述及相應的改進措施六部分。「報告目錄」是指報告所分析的內容及所在頁碼；「重要提示」是指本期報告新增的內容，或須加以重大關注的問題；「報告摘要」是對本期報告內容的高度概括。
二、報告摘要的具體內容
㈠對利潤表的分析
１、銷售收入變化原因：(與預算和同期都要比較)；上公升/下降的主要產品；由於**變化的收入或由於銷量變化的收入。
2、毛利：絕對值和毛利率變化原因。
3、費用：變化原因。
4、利潤：變化原因。
㈡對資產負債表和現金流量表的分析
１、存貨變化原因：分原材料和產成品。
２、應收款變化原因：特別是超半年和超一年款項的變化原因。
３、負債變化原因。
４、現金流變化原因。
三、財務狀況分析和問題重點綜述，及相應的改進措施為分析報告的正文部分，要求各項指標都要同預算和同期進行比較，說明增減變化原因，具體內容及要求見第六～十三條。
四、生產經營狀況分析
銷售收入的變化原因，主要分析主要產品的各項影響因素，及各項影響因素的影響金額，以及新產品對銷售收入的影響等。
五、成本費用分析
㈠營業成本與上期對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。
㈡毛利收入變化原因，尤其是主要品種的毛利的變化原因，並根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。
㈢管理費用、營業費用和財務費用的增減變化情況(與上年同期對比)並分析變化的原因。管理費用變化原因，除分析主要變化原因外，要註明每期工資、存貨核銷的額度；銷售費用變化原因，重點分析廣告費用的變化原因 ，如有新產品推出要重點分析新產品廣告費投入情況，其餘非廣告支出營業費用變化也要註明變化原因；財務費用變化原因，重點分析利息收入變化原因及利息支出變化原因 。
㈣分析其他營業外收入/支出變化原因。
六、利潤分析
㈠分析主要業務利潤佔利潤總額的比例；
㈡對各項投資收益、彙總損益及其他營業收入做出說明；
㈢分析利潤完成情況及其原因；
㈣分析所得稅稅率變化原因；
㈤分析少數股東損益變化原因；
七、資金的籌集與運用狀況分析
㈠存貨分析
1、根據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況。
2、分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度。
3、本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數量、金額及導致的損失。
㈡應收賬款分析
1、分析應收賬款周轉天數變化的原因。尤其是對較大額度的應收賬款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。
2、本期未取得貨款的收入佔總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因。
3、應收賬款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，而掛應收賬款科目的款項應單獨列出並做出說明。
4、季度、年度分析應對應收賬款進行帳齡分析，予以分類說明。
㈢應付賬款分析
分析應付賬款周轉天數變化的原因。尤其是對較大額度的應付賬款形成原因及預計支付的時間。
八、負債分析
㈠根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及財務風險的大小。
㈡分析本期短期、長期借款的變化原因，新增借款要註明借款的去向。
㈢季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計畫的依據之一。
㈣分析應付工資的變化原因。
九、現金流分析
㈠現金流入分析。對經營、投資、籌資活動現金流入的途徑進行分析，分析各項現金流入所佔比例及增減變動原因。並統計當期企業持有的銀行承兌匯票額，及計畫使用的途徑
㈡現金流出分析。對經營、投資、籌資活動現金流出的途徑進行分析，分析各項現金流出所佔比例及增減變動原因。
㈢流入流出比分析。分析經營活動流入流出比、投資活動流入流出比，籌資活動流入流出比及原因。
㈣需要特別說明的，影響現金流變化的因素。
十、其他事項分析。
㈠財務分析模板強調的事項分析
1、分析息稅折舊攤銷前利潤的變動原因，主要從財務費用、所得稅、折舊、攤銷幾個方面分析原因；
2、根據報表分析模板統計新增固定資產、新增在建工程，及主要變動原因和固定資產投資計畫；
3、分析淨貸款的變動原因。
4、分別計算淨貸款/分析息稅折舊攤銷前利潤、淨貸款/股東權益、分析息稅折舊攤銷前利潤/利息支出，公司將根據實際情況制定考核以上三項指標的標準。
㈡對發生重大變化的有關資產和負債專案做出分析說明(如長期投資等)。
㈢對數額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現金餘額做出分析。
㈣對其他影響企業效益和財務狀況較大的專案和重大事件做出分析說明。
十二、通過財務報表對存在的問題，提出解決措施和途徑，包括：
㈠根據分析結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議。
㈡對現行財務管理制度提出建議。
㈢總結前期工作中的成功經驗和整改後的效果。
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