2023年第一輪複習會計第20章外幣折算

第二十章外幣折算複習重點：非重點

企業選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售**，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；

企業記賬本

（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；

位幣的確定

（3）融資活動獲得的貨幣以及儲存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化。

1．境外經營：是指企業在境外的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構。在境內的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構，採用不同於企業記賬本位幣的，

也視同境外經營。

7．企業選定境外經營的記賬本位幣，還應當考慮下列因素：

境外經營記

（1）境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；

賬本位幣的

（2）境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重；

確定（3）境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回；（4）境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務。

9．企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當採用變更當日的即期匯率將所有專案折算為變更後的記賬本位幣。1．將外幣金額採用交易發生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額。

2．期末，將所有外幣貨幣性專案(貨幣資金、債權、債務)的外幣餘額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣金額相比較，其差額即為

外幣交易核匯兌差額。算程式7．結算外幣貨幣性專案時，將其外幣計算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入「財務費用-匯兌差額」科目。

11．企業收到投資者以外幣投入的資本，應當採用交易發生日即期匯率折算，不得採用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性

專案的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額

貨幣性專案非貨幣性專案

期末或結算貨幣性專案時，應以當日即期匯率折算外幣貨幣性專案，該項以歷史成本計量的外幣非貨幣性專案，仍採用交易發生日的即期匯率折算，不改變其目因當日即期匯率不同於該專案初始入賬時或前一期末即期匯率而產生的記賬本位幣金額。（股本）

資產負債表

匯率差額計入當期損益。

日及結算日

①對於以成本與可變現淨值孰低計量的存貨，如果其可變現淨值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現淨值折算為記賬本位幣，再與以記賬本

的會計處理

位幣反映的存貨成本進行比較。

②對於以公允價值計量的**、**等非貨幣性專案，如果期末的公允價值以外幣反映，則應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為公允價值變動損益，計入當期損益。

折算方法特殊專案的處理

1．資產負債表中的資產和負債專案，採用資產負債表日的即期匯率折算，

所有者權益專案除"未分配利潤"專案外，其他專案採用發生時的即期

境外經營財匯率折算。1．少數股東應分擔的外幣財務報表折算差額，應併入少數股東權益。

務報表的折2．利潤表中的收入和費用專案，採用交易發生日的即期匯率折算；也可2．企業編制合併財務報表涉及境外經營的，如有實質上構成對境外經營淨投資的外算以採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯幣貨幣性專案，因匯率變動而產生的匯兌差額，也應列入所有者權益「外幣報表

率折算。折算差額」專案；處置境外經營時，計入處置當期損益。3．按照上述規定折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所

有者權益專案下單獨列示。

境外經營的企業在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益專案下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益專案轉入處置當期損益；部處置分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益。

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