基於契約理論的企業社會責任與盈餘管理關係分析作者：林華嬌王曉燕
**：《財會通訊》2023年第18期
摘要：企業社會責任是企業重要的無形資產，而盈餘管理是現代公司治理中得一大頑疾，研究二者之間的關係對於公司的治理有重要的實際意義。本文主要基於經濟學理論中的契約理論分析了契約與社會責任、契約與盈餘管理的關係，並運用納什均衡原理分析了企業社會責任與盈餘管理之間的博弈關係。
關鍵詞：企業社會責任盈餘管理委託——**理論囚徒困境一、引言
隨著我國經濟社會的發展，企業社會責任問題成為理論界和企業界關注的焦點，諸多研究和事實表明企業社會責任對企業乃至地區經濟的可持續發展具有巨大影響。企業履行社會責任是企業與我國經濟增長、環境協調發展的必經之路，是順應國際形勢的必然選擇。近年來上市公司的盈餘管理問題也日漸突出，對盈餘進行人為的操縱導致報表的失真，對利益相關者而言是對其權利的損害，即是對企業社會責任的損害，由此發現，盈餘管理與企業的社會責任是兩個緊密相關的問題。
研究清楚二者之間的關係對於提公升公司治理水平，完善資本市場秩序顯然有重要的理論與實踐意義。國外研究發現，企業社會責任和盈餘管理之間的關係形式取決與企業使用的盈餘管理模式。具有社會責任意識的企業沒有盈餘平滑行為，對盈餘損失和減少的反應不敏感，但有盈餘虛增的傾向。
具有強烈社會責任感的企業很少從事利潤操縱等機會主義行為，不僅如此，企業社會責任在減少管理者**成本方面存在內在激勵。在企業內部，社會責任對**關係有重要影響，可以降低股東對**人實施監督的努力，提高**人的努力水平，進而提公升企業利潤。國內對於企業社會責任和盈餘管理的關係研究相對較少，國內研究的主要方向是企業社會責任和企業財務績效的關係。
如沈洪濤設計了相關利益者業績指標體系，以這套指標為基礎，經過實證研究發現我國不同行業的公司社會責任表現存在顯著的差異。
二、企業社會責任與盈餘管理概念界定
（一）企業社會責任企業社會責任思想的起點是亞當·斯密（adam smith）的「看不見的手」。古典經濟學理論認為，乙個社會通過市場能夠最好地確定其需要，如果企業盡可能高效率地使用資源以提供社會需要的產品和服務，並以消費者願意支付的**銷售，企業就盡到了自己的社會責任。其後，企業的社會責任觀開始發生微妙的變化，在西方掀起了研究企業社會責任的浪潮。
2023年，美國學者謝爾頓（oliver sheldon）在其著作「the philosophy of management」中就提出了「公司社會責任」的概念。從可查閱的資料獲知這是迄今為止對「公司社會責任」的最早描述。他把公司社會責任與公司經營者滿足產業內外各種人類需要的責任聯絡起來，並認為公司因社會責任含有道德因素在內。
然而直到2023年，被稱為「企業社會責任之父」的伯文（howard r. bowen）發表了劃時代的著作——《商人的社會責任》，伯文在文中對企業社會責任定義為：商人按照社會的目標和價值，向有關政策靠攏、做出相應的決策、採取理想的具體行動的義務。
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