財務分析第六章利潤表分析課程複習

山東大學《財務分析》期末考試複習知識點

第六章利潤表分析

一、利潤分析的目的

企業利潤，通常是指企業在一定會計期間收入減去費用後的淨額以及直接計入當期的利得和損失等，亦稱為財務成果或經營成果。利潤的意義在於，它是企業和社會積累與擴大再生產的重要源泉，是反映企業經營業績的最重要指標，是企業投資與經營決策的重要依據。明確了利潤本身的意義，我們再來研究利潤表分析或利潤分析的作用。

1．利潤分析可正確評價企業各方面的經營業績。

2．利潤分析可及時、準確地發現企業經營管理中存在的問題。3．利潤分析可為投資者、債權者的投資與信貸決策提供正確資訊。另外，利潤分析對於國家巨集觀管理者研究企業對國家的貢獻也有重要意義。

二、利潤表分析的內容(一)利潤表綜合分析

通過利潤表綜合分析，主要對利潤表主表各項利潤額的增減變動、利潤結構變動情況進行分析。

1．利潤額增減變動分析。通過對利潤表的水平分析，從利潤的形成角度，反映利潤額的變動情況，揭示企業在利潤形成過程中的管理業績及存在的問題。2．利潤結構變動情況分析。

利潤結構變動分析，主要是在對利潤表進行垂直分析的基礎上，揭示各項利潤及成本費用與收入的關係，以反映企業各環節的利潤構成、利潤及成本費用水平。

3．營業利潤分析。通過營業利潤水平分析，反映企業營業利潤數量的增減變動，揭示影響營業利潤的主要因素。

(二)利潤表分部分析

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利潤表分部分析主要是對分部報告和產品銷售利潤變動情況進行分析。1．分部報告分析。通過對分部報告的分析，反映企業各經營分部的經營狀況和成果，為加強企業內部組織結構、管理要求，優化產業結構，完善內部報告制度，進行戰略調整指明方向。

2．產品銷售利潤分析。產品銷售利潤分析包括影響產品銷售利潤的因素、產品銷售利潤因素分析方法，並通過案例分析進一步揭示各因素變動對產品銷售利潤的影響，從而分清生產經營中的成績與問題。(三)利潤表分項分析

利潤表分項分析主要是根據利潤表附註所提供的詳細資訊，進一步分析說明企業利潤表中重要專案的變動情況，深入揭示利潤形成的主觀原因與客觀原因。具體包括企業收入分析、成本費用分析、資產減值損失分析、投資收益分析等。1．企業收入分析。

收入是影響利潤的重要因素。企業收入分析的內容包括：收入的確認與計量分析；影響收入的**因素與銷售量因素分析；企業收入的構成分析等。

2．成本費用分析。成本費用分析包括產品銷售成本分析和期間費用分析兩部分。產品銷售成本分析包括銷售總成本分析和單位銷售成本分析；期間費用分析包括銷售費用分析、財務費用分析和管理費用分析。

3．資產減值損失分析。資產減值損失分析包括資產減值損失的構成分析以及資產減值損失變動原因分析。

4．投資收益分析。投資收益分析包括投資收益的構成分析以及投資收益變動原因分析。

此外，還可以根據企業利潤表的資料，對一些重要專案進行深入分析。三、利潤增減變動情況分析

利潤表分析依據的分析資料是利潤表、相關附表及附註資料，分析方法採用水

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平分析法。分析評價的內容包括：

1．淨利潤或稅後利潤分析。淨利潤是指企業所有者最終取得的財務成果，或可供企業所有者分配或使用的財務成果。通過水平分析，找出企業淨利潤增長或下降的原因。

2．利潤總額分析。利潤總額是反映企業全部財務成果的指標，它不僅反映企業的營業利潤，而且反映企業的營業外收支、非流動資產處置淨損失等情況。通過水平分析，找出企業利潤總額增加或減少的關鍵原因。

3．營業利潤分析。營業利潤是指企業營業收入與營業成本稅費、期間費用、資產減值損失、資產變動淨收益之間的差額。它既包括企業的主營業務利潤和其他業務利潤，又包括企業公允價值變動淨收益和對外投資的淨收益，它反映了企業自身生產經營業務的財務成果。

通過水平分析，找出引起營業利潤增減變動的主要原因。

四、利潤構成變動分析

利潤構成變動分析依據的資料仍是利潤表、相關附表及附註資料。分析方法採用垂直分析法。利潤結構變動分析評價主要根據利潤表中的資料，通過計算各因素或各種財務成果在銷售收入中所佔的比重，分析說明財務成果的結構及其增減變動的合理程度。

五、營業利潤分析

營業利潤是企業計算利潤的第一步，包括營業收入、營業毛利、公允價值變動收益(損失)、投資收益(損失)，扣除期間費用和資產減值損失後的餘額。通過對營業利潤進行水平分析，進而對其進行如下評價：

1．營業利潤分析。營業利潤是指企業自身生產經營業務所取得的財務成果，是指企業營業毛利與營業稅費、期間費用、資產減值損失、資產變動淨收益之間的差額。通過水平分析，找出引起營業利潤增減變動的主要原因。

2．營業毛利分析。營業毛利是指企業營業收入與營業成本之間的差額。通

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過水平分析，找出引起營業毛利增減變動的主要原因。