集團內部母子公司之間、子公司之間發生的應收、應付款項，屬於集團公司內部的往來事項。發生這些債權、債務事項後，一方資產負債表反映為資產，而另一方則反映為負債。但從集團公司整體看，這些應收、應付款項並不構成其債權與債務，它只是集團內部資金運動，既不能增加企業集團的資產，也不會擴大整個集團的負債規模。
為此，在編制合併資產負債表時應當將內部債權債務專案予以抵銷。具體抵銷的專案包括：
1.母公司與子公司，以及子公司之間相對應的應收賬款與應付賬款；
2.母公司與子公司，以及子公司之間相對應的應收票據與應付票據；
3.母公司與子公司，以及子公司之間相對應的預付賬款與預收賬款；
4.母公司與子公司，以及子公司之間相對應的應收股利與應付股利；
5.母公司與子公司，以及子公司之間相對應的其他應收款與其他應付款。
對於以上內部債權債務專案，在編制合併會計報表時，應當編制抵銷分錄，將一方的債權與另一方的債務相互抵銷。
(五)盈餘公積的抵銷
根據我國公司法的規定，盈餘公積由單個企業按照當期實現的淨利潤計提。對於企業集團來說，則是由母公司和子公司分別計提盈餘公積。但在前面講述母公司對子公司股權投資與子公司所有者權益抵銷時，已經將子公司提取的所有盈餘公積全部予以抵銷。
為了使整個集團提取盈餘公積符合法定要求，子公司當期計提的盈餘公積應當在合併利潤分配表中予以反映，因提取盈餘公積引起企業集團可供分配利潤的減少也應該揭示。編制合併資產負債表時需要將已抵銷的盈餘公積，按借記「提取盈餘公積」專案、貸記「盈餘公積」專案的對應關係還原，將已經抵銷的提取盈餘公積的數額調整回來，調集成並利潤分配表中提取盈餘公積的數額。
1.在全資子公司情況下，應當按照子公司當期提取的全部盈餘公積的數額，調集成並資產負債表中的盈餘公積的數額。編制抵銷分錄時，借記「提取盈餘公積」專案，貸記「盈餘公積」專案。
2.在非全資子公司的情況下，子公司當期提取的盈餘公積同樣包含有少數股東的份額，因此只能以子公司本期計提的盈餘公積中屬於母公司的數額，調集成並資產負債表中盈餘公積的數額。編制抵銷分錄時，與全資子公司的情況相同，即借記「提取盈餘公積」專案，貸記「盈餘公積」專案。
[例]安譽公司擁有環球公司80%的權益性資本。環球公司本期提取盈餘公積為2000元，該盈餘公積已在集團內部股權投資事項抵銷時全部抵銷，現將其調整回來，編制如下抵銷分錄：
借：提取盈餘公積 1600
貸：盈餘公積 1600
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