審計計畫案例

關於審計計畫的兩則案例分析

1．月光股份****是紡織行業的上市公司，20×5年發行社會公眾股並上市交易，受**的優惠政策的支援，業績相當不錯，上市當年的每股收益為0.433，但在20×6年企業開始出現下滑的趨勢，每股收益為0.200元。

公司目前在準備20×9年的年度審計，並打算聘請寶信會計師事務所進行年度審計。

寶信會計師事務所在接受該公司委託前通過公開渠道了解到如下資訊：

(1)20×7年、20×8年兩年的業績相當不理想，每股收益分別為0.155元和0.100元。

(2)20×9年未經審計的中期報表的每股收益為0.090元。

(3)20×9年12月5日公告了其進行資產重組的訊息。

(4)20×7年、20×8年從事該公司年度報表審計的事務所是大勝會計師事務所。

(5)公司在20×9年12月26日宣布入股組建電子商務網路公司，並處於控股地位。

請問：(1) 你作為該項目的負責人，在接受委託前你會如何處理?

(2) 如果接受委託，你在編制審計計畫時採取何種手段防範因上述資訊可能帶來的風險？

2．隆興公司自開業以來，營業額劇增。為籌措資金，公司決定向銀行貸款。但銀行希望其出具審計後的財務報表，以作出是否給其貸款的決定。

於是，隆興公司決定聘請寶信會計師事務所進行審計。隆興公司以前從未進行過審計。

審計剛開始就不太順利，王玲註冊會計師剛到隆興公司就發現，公司會計賬冊不齊，而且賬也未軋平。於是王玲花費乙個星期的時間幫助公司會計整理賬簿等。但公司會計人員卻向財務經理抱怨，認為註冊會計師王玲太苛刻，妨礙其正常工作。

第二週，當王玲向會計人員索要客戶有關資料以便對應收賬款進行詢證時，會計人員以這些資料系公司機密為由，加以拒絕。接著，王玲又要求，公司在年末這一天，停止生產，以便對存貨進行盤點。但隆興公司又以生產任務忙為由，也加以拒絕。

王玲無奈之下，只得向事務所的合夥人匯報。合夥人張民立即與隆興公司總經理進行接洽。告知如果無法進行詢證或盤點，將迫使註冊會計師無法對財務報表表示意見。

總經理聞言之後，非常生氣。他說，我情願向朋友借錢，也不要你們的審計報告。不但命令註冊會計師馬上離開隆興公司，而且拒絕支付註冊會計師前二周的審計費用。

合夥人張民也很生氣，他嚴肅地告訴總經理，除非付清所有的審計費用，否則，前期由王玲代編的會計賬冊將不予歸還。

請問：該會計師事務所的做法是否妥當?如果不妥當?你有什麼建議?