籌資業務的核算小結
1、通過投資者投資進行籌資
收到投資時：
借：有關科目（銀行存款、原材料、固定資產、無形資產等）
貸：實收資本（等於註冊資金部分）
資本公積（溢價部分）
2、通過短期借款進行籌資
（1）借入本金時：
借：銀行存款
貸：短期借款
（2）期末計算本期利息並記賬時：
按月付息：
借：財務費用
貸：銀行存款
按季付息或一次還本付息：
借：財務費用
貸：應付利息（或預提費用）
（3）實際支付利息時：
借：應付利息（或預提費用）
貸：銀行存款
（4）還本時：
借：短期借款
貸：銀行存款
**過程業務的核算小結
一、固定資產(裝置)購置業務的核算
1.建造固定資產價值的確定
按建造成本入賬。包括人工、材料、機械等成本。
賬務處理（會計分錄）——了解
購入不需要安裝裝置
借：固定資產
貸：銀行存款等科目
購入需要安裝裝置
借：在建工程
貸：銀行存款等科目
裝置安裝完畢
借：固定資產
貸：在建工程
2.購置固定資產價值的確定
對購入裝置等固定資產，應按發生的實際支出確定入賬價值。包括買價、運輸費、包裝費和安裝成本等。
3.購置固定資產的賬務處理
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款 （應付賬款、應付票據）
二、材料採購業務的核算（實際成本）
1.原材料採購實際成本的構成（買價＋採購費用）
2.材料採購業務的賬務處理
（1）支付買價及增值稅時：
借：在途物資——×材料
應交稅費——應交增值稅 （進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款、應付票據、預付賬款）
（2）分配並登記採購費用時：
根據分配結果：借：在途物資 ——×材料
貸：銀行存款（庫存現金）
（2）材料驗收入庫時：
借：原材料——×材料（買價+採購費用）
貸：在途物資 ——×材料（買價+採購費用）
採購費用的分配程式（間接費用的分配程式）
1.確定合理分配標準：（如：重量、體積等）
2.計算分配率
費用分配率
＝待分配費用/計算物件分配標準之和
3.分配費用
某計算物件應負擔費用
＝該計算物件分配標準×費用分配率
生產費用歸集與分配的賬務處理
（一）材料費用歸集與分配的賬務處理
月末時，按材料的用途編制「發出材料彙總表」，並據以編制記賬憑證登記入賬。
借：生產成本——×產品
製造費用
管理費用
銷售費用
貸：原材料——×材料
人工費用的歸集與分配
（1）提取現金,備發工資
借：庫存現金
貸：銀行存款
（2）用銀行存款（現金）發放工資
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款（庫存現金）
（3）分配本月產品生產工人、車間管理人員和廠部管理人員工資（月末分配結轉工資費用）
借：生產成本——×產品
製造費用
管理費用
銷售費用
貸：應付職工薪酬——工資
（4）計算並提取本月福利費
根據計算結果編制分錄：
借：生產成本——×產品
製造費用
管理費用
銷售費用
貸：應付職工薪酬——福利費
（5）使用福利費時
根據計算結果編制分錄：
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款（庫存現金）
製造費用的歸集與分配
2.賬務處理
（1）月末計算提取本月車間、廠部用固定資產折舊
借：製造費用
管理費用
銷售費用
貸：累計折舊
（2）購買車間用辦公用品
借：製造費用
貸：庫存現金（銀行存款）
（3）發生預付費用
借：待攤費用
貸：銀行存款
※ 先記入「待攤費用」賬戶，而不是在付款時全部記入當期費用，這樣的處理方法體現了權責發生制原則。
※ 在下個年度，從1月份開始，每月分攤的分錄如下：
借：製造費用
管理費用
銷售費用
貸：待攤費用
（4）月末分配製造費用並計入產品成本
應先進行製造費用的分配，分配程式為：
確定分配標準——生產工時
計算分配率
分配率=本月發生製造費用總額÷分配標準
分配費用
某產品應負擔的費用
＝該產品的分配標準×分配率
分配製造費用的會計分錄：
借：生產成本——×產品
產品 貸：製造費用
完工產品生產成本的結轉
（1）基本含義
將完工產品生產成本從「生產成本」賬戶結轉入「庫存商品」賬戶。
（2）賬戶設定及對應賬戶
（3） 賬務處理
結轉完工產品生產成本：
借：庫存商品——×產品
貸：生產成本——×產品
商品銷售業務的核算
賬務處理
收入實現時：
借：銀行存款（應收賬款、應收票據和預收賬款）
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）
發生銷售退回時：
衝減銷售收入和稅金（銷項稅額）
借：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅）
貸：銀行存款
主營業務成本的結轉
計算並結轉銷售產品成本時：
借：主營業務成本—×產品
貸：庫存商品— ×產品
營業稅金及附加的核算
（2）計算方法
① 應交消費稅額
＝應稅銷售額×消費稅稅率
② 應交城建稅額
＝(當期營業稅＋消費稅＋增值稅）×城建稅稅率
③ 應交教育費附加
＝(當期營業稅＋消費稅＋增值稅）×教育費附加稅率
賬務處理
計算並結轉主營業務稅金及附加
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
應交城建稅
應交教育費附加
其他業務收支的核算
賬務處理
（1）實現其他業務收入時：
借：銀行存款等科目
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅）
※ 銷售材料也要按規定交納增值稅！
（2）結轉其他業務成本。
借：其他業務成本
貸：有關科目
財務成果形成與分配業務的核算
期間費用
4.賬務處理
（1）發生管理費用時：
借：管理費用
貸：有關科目
有關科目包括：
庫存現金、銀行存款、原材料、
應付職工薪酬、累計折舊等
4.賬務處理
（2）發生銷售費用時：
借：銷售費用
貸：有關科目
有關科目包括：庫存現金、銀行存款、原材料、應付職工薪酬、累計折舊等.
4.賬務處理
（3）發生財務費用時：
借：財務費用
貸：有關科目
有關科目包括：
庫存現金、銀行存款、應付利息等。
4.賬務處理
期末結轉期間費用時：
借：本年利潤
貸：財務費用
管理費用
銷售費用
利潤總額的計算與核算
營業外收支
營業外收入包括處置流動資產利得、盤盈利得接受捐贈利得等。
營業外支出包括處置流動資產損失、盤虧損失和公益性支出等。
賬務處理
取得營業外收入時：
借：有關科目
貸：營業外收入
期末結**借：營業外收入
貸：本年利潤
發生營業外支出時：
借：營業外支出
貸：有關科目
期末結**借：本年利潤
貸：營業外支出
淨利潤的計算
.所得稅費用的計算
應交所得稅額＝利潤總額×所得稅稅率
所得稅費用的核算
賬務處理
計算出應交時
借：所得稅費用
貸：應繳稅費—應交所得稅
轉入本年利潤
借：本年利潤
貸：所得稅費用
利潤形成的核算
.賬務處理
期末將本期實現的各項收入轉入「本年利潤」賬戶。
借：主營業務收入
其他業務收入
投資收益
營業外收入
貸：本年利潤
期末將本期發生的各項費用（除所得稅外）轉入「本年利潤」賬戶。
借：本年利潤
貸：主營業務成本
營業稅金及附加
其他業務成本
銷售費用
管理費用
財務費用
營業外支出
提示：根據上述內容計算出利潤總額，然後計算所得稅費用並轉入「本年利潤」賬戶。
計算出所得稅費用時：
借：所得稅費用
貸：應繳稅費——應交所得稅
期末將本期發生的所得稅費用轉入「本年利潤」賬戶。
借：本年利潤
貸：所得稅費用
通過上述處理，如果「本年利潤」賬戶貸方發生額大於借方發生額表示本期實現的淨利潤；反之則為發生的虧損。年末將全年盈虧轉入「利潤分配—未分配利潤」賬戶後無餘額。
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基礎會計會計分錄 一 根據下列經濟業務編制會計分錄 1 購入材料一批，貨款18 000元，增值稅率17 另有外地運費700元，均已 通過銀行付清，材料未驗收入庫。借 物資採購 18700 應交稅金 應交增值稅 3060 貸 銀行存款 21760 2 用轉帳支票購買辦公用品一批，共計600元。借 管理...
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會計基礎主要會計分錄
做會計分錄的方法與步驟 一 背熟p29 30科目表的科目名稱和屬於什麼類別的 二 背屬該錶 類別借方貸方餘額 資產類借方 準備 折舊 累計攤銷售相反 成本類無 如果有的話在借方 費用類一般在借方，期末轉銷後無餘額 收入類無 負債類貸方 權益類貸方 三 做會計分錄的步驟 1 分析涉及什麼科目 2 該科...